Нужно ли паушальцу регистрироваться в СЕФ: е-фактуры в Сербии

Последнее обновление: август 2026. Гид отражает Zakon o elektronskom fakturisanju («Sl. glasnik RS», br. 44/2021, 129/2021, 138/2022, 92/2023, 94/2024 i 109/2025) и Zakon o elektronskim otpremnicama («Sl. glasnik RS», br. 94/2024 i 109/2025).

Решение в одной таблице

Всё решают четыре вопроса, заданные именно в этом порядке. Первое «да» — ваш ответ.

Обратите внимание, чего в этом списке нет: вашей выручки, вашего кода деятельности (šifra delatnosti), того, есть ли ваши клиенты в СЕФ, и того, выставляете ли вы счета в EUR. Ничто из этого обязанности не создаёт.

Вопрос 1: регистрация по ПДВ

Паушалец, зарегистрированный по ПДВ, обязан пользоваться СЕФ. ZEF čl. 2 st. 1 t. 3 определяет subjekt privatnog sektora (субъект частного сектора) как плательщика ПДВ, не являющегося субъектом госсектора, а čl. 3 и čl. 5 делают систему обязательной для субъектов частного сектора.

Это самый частый путь в СЕФ для предпринимателя, который начинал вне системы. Регистрация по ПДВ срабатывает при обороте более 8 000 000 RSD за предыдущие 12 месяцев (ZPDV čl. 33 st. 1), после чего у вас есть 5 дней на подачу evidenciona prijava (ZPDV čl. 38 st. 1).

Лимит в 8 миллионов и паушальный лимит в 6 миллионов — разные пороги из разных законов, и до СЕФ дотягивается только первый. Превышение 6 000 000 RSD стоит вам статуса паушальца; само по себе оно в СЕФ вас не заводит. Оба этих счётчика разобраны в гиде по лимитам 6 и 8 миллионов.

Вопрос 2: клиенты из госсектора

Счёт органу госсектора делает СЕФ обязательным, и срок здесь конкретный. ZEF čl. 2 st. 2 требует регистрации «pre podnošenja zahteva za isplatu subjektu javnog sektora» — до подачи требования об оплате субъекту госсектора, а не после выставления счёта и не в момент поступления денег.

Это ловит паушальцев, которые вообще не собирались в СЕФ: один договор на обучение со школой, один дизайн-проект для муниципалитета, один консалтинговый контракт с государственным агентством. Достаточно одного контрагента из госсектора.

Обязанность привязана к сделке, поэтому решать стоит до подписания договора, а не после сдачи работы.

Вопрос 3: добровольная регистрация, которую вы уже сделали

Зарегистрировавшийся добровольно — dobrovoljni korisnik — обязан пользоваться СЕФ в текущем и следующем календарном году (ZEF čl. 5 st. 7–8). ZEF čl. 2 st. 1 t. 4 определяет эту категорию как налогоплательщика с доходом от самостоятельной деятельности — то есть паушальца, — который зарегистрировался.

Обязанность создаёт именно регистрация. До неё закон вас не достаёт; после неё вы считаетесь субъектом частного сектора по ZEF čl. 2 st. 3. Это значит, что каждый счёт контрагенту, который есть в системе, идёт через СЕФ, и вы обязаны принимать и хранить входящие электронные счета, а не только выставлять свои.

Вопрос 4: ничего из перечисленного

Паушалец вне системы ПДВ, выставляющий счета частным клиентам внутри Сербии, не обязан пользоваться СЕФ (ZEF čl. 3 st. 1, čl. 5 st. 1). Он не субъект частного сектора, не субъект госсектора и не налоговый представитель иностранного лица — а именно на этих трёх категориях построена обязанность.

Практическое следствие: вы продолжаете выставлять обычные счета с отметкой об отсутствии ПДВ и продолжаете записывать их в KPO книгу. СЕФ ничего не меняет в том, что должно быть в KPO.

Клиенты, которые есть в СЕФ, иногда всё равно просят прислать счёт через систему. Вы можете отказаться, а можете и согласиться — но согласие означает регистрацию, а регистрация означает ту самую блокировку выше. Это договорный вопрос, переодетый в технический.

Поправка про CRF: отдельная обязанность регистрации отменена

Отдельной подачи в CRF для паушальца не существует. ZEF čl. 23 отменил нормы о регистрации в CRF из закона Zakon o rokovima izmirenja novčanih obaveza u komercijalnim transakcijama — čl. 2 t. 9, čl. 4a st. 1–4, čl. 4b, čl. 4v, čl. 4g и соответствующие штрафные нормы в čl. 12 — с 30 апреля 2022 года.

Обратите внимание на границы этого. Отмена частичная: остальная часть того закона, включая установленные им сроки оплаты по коммерческим сделкам, продолжает действовать. Исчезла именно обязанность регистрировать счёт в Centralni registar faktura отдельным шагом — и привязанный к ней срок для кредитора.

Сам реестр никуда не делся и теперь наполняется из электронного счёта: переходные положения ZEF из редакции 138/2022 говорят об «elektronske fakture koje se evidentiraju u centralni registar faktura». Если какая-то страница велит вам зарегистрировать счёт в CRF отдельным действием в течение нескольких рабочих дней после выставления, она описывает режим до 2022 года.

Для паушальца, выставляющего счёт органу госсектора, последовательность теперь такая: зарегистрироваться в СЕФ, выставить электронный счёт, подать требование об оплате. Запись в CRF появляется из записи в СЕФ.

Elektronsko evidentiranje: две обязанности и кого они связывают

Elektronsko evidentiranje obračuna PDV (электронный учёт расчёта ПДВ) — это отдельная обязанность внутри СЕФ, и это не то же самое, что выставление е-фактур (e-faktura). Приведённая ниже редакция ZEF čl. 4 применяется к налоговым периодам, начинающимся после 31 декабря 2024 года, то есть на практике — с января 2025 года (ZEF, 94/2024, samostalni čl. 14).

Для незарегистрированного паушальца вне системы ПДВ эффект обеих обязанностей — никакой. Нет ежемесячной подачи, нет срока «12-е число», нечего сверять.

Как выйти из СЕФ, если вы уже там

Срока уведомления нет, но есть блокировка. ZEF čl. 5 st. 8 связывает dobrovoljni korisnik на текущий и следующий календарный год. Самый ранний реалистичный выход — 1 января года, следующего за годом, в котором вы зарегистрировались.

Выход прописан в Pravilnik o elektronskom fakturisanju. Čl. 34b называет истечение срока по ZEF čl. 5 st. 8 одним из оснований для исключения из lista korisnika (списка пользователей).

Čl. 34v говорит, что заявление подаётся электронно в Centralni informacioni posrednik — подразделение Министерства финансов, которое ведёт СЕФ. Профессиональные источники указывают его адрес как [email protected].

Проверьте актуальную процедуру и актуальный адрес на efaktura.gov.rs, прежде чем что-то отправлять, — это ваш шаг подтверждения, а не наш, и правилник правят каждые несколько месяцев.

Паушалец, зарегистрированный по ПДВ, выйти не может вообще, пока стоит на учёте по ПДВ. Там выходом является снятие с учёта по ПДВ, а не заявление в СЕФ.

Е-отпремницы: даты, которые большинство страниц указывает неверно

Обязанность по е-отпремницам (e-otpremnice, электронным накладным) между частными субъектами начинается 1 октября 2027 года, а не 1 января 2027. Закон — Zakon o elektronskim otpremnicama («Sl. glasnik RS», br. 94/2024 i 109/2025), и его čl. 16 задаёт отдельную дату для каждого направления торговли, а не один общий рубильник для всех.

Две датированные оговорки идут из поправок 109/2025, и ни одна из них не является этапом внедрения. Формальные ошибки в отправленных otpremnice и prijemnice не учитываются при надзоре с 1 января по 30 июня 2026 года.

Положения о е-отпремнице в бумажной форме применяются с 1 апреля 2026 года. Эта дата касается только бумажного варианта. Это не день, когда началась отправка от частного сектора государственному, как утверждают некоторые обзоры, — это было 1 января 2026 года.

Паушалец, оказывающий только услуги, вне действия закона на всех этапах. ZEO čl. 2 t. 4 делает лицо, не являющееся плательщиком ПДВ, subjekt privatnog sektora только там, где речь идёт о подакцизных товарах, а čl. 3 привязывает обязанность отправки к движению товаров.

Если вы поставляете софт, консалтинг, дизайн, фотоуслуги или обучение, движения товаров нет — документировать нечего, значит, обязанность по электронной накладной у вас не возникает.

Дата 1 января 2027 года, которая ходит по нескольким бухгалтерским блогам, просто неверна, и её повторяли достаточно часто, чтобы она уже попадала в сводки ИИ.

Штрафы

Для предпринимателя, являющегося subjekt privatnog sektora, вилка штрафа — от 50 000 до 500 000 RSD (ZEF čl. 18). Она покрывает такие нарушения, как невыставление электронного счёта там, где он обязателен, и несоблюдение правил системы.

Вилка применяется только к тому, кто попадает в сферу действия закона. Для паушальца это означает один из трёх статусов: плательщик ПДВ, поставщик госсектора или dobrovoljni korisnik. Вне их нет и обязанности по СЕФ, которую можно было бы нарушить.

Что меняется часто, а что нет

Механика СЕФ меняется постоянно. Платформа работает в продакшене на версии 4.1.0 с 2 августа 2026 года, а Pravilnik o elektronskom fakturisanju последний раз правили редакцией «Sl. glasnik RS», br. 71/2026, вступившей в силу 1 августа 2026 года. Экраны, XML-схемы и детали API из годовалого гида обычно уже устарели.

Правила о том, кто попадает в систему, стабильны с поправок 138/2022. Изменения 109/2025, применяемые к налоговым периодам, начинающимся после 31 марта 2026 года, и перенос preliminarna poreska prijava на налоговые периоды, начинающиеся после 31 декабря 2026 года, не меняют положение паушальца ни по одному из четырёх вопросов выше.

Практическое правило: старой статье о том, обязаны ли вы быть в СЕФ, доверять можно; всё, что она говорит о том, как работают экраны, надо проверять.

Главное

1. У паушальца вне системы ПДВ, выставляющего счета частным клиентам внутри Сербии, обязанности по СЕФ нет — ZEF čl. 3 st. 1 и čl. 5 st. 1 строят обязанность на категориях, под которые он не подпадает.
2. Регистрация по ПДВ делает СЕФ обязательным, потому что ZEF čl. 2 st. 1 t. 3 определяет субъекта частного сектора как плательщика ПДВ; обычно туда приводит превышение 8 000 000 RSD за предыдущие 12 месяцев (ZPDV čl. 33 st. 1).
3. Один клиент из госсектора делает СЕФ обязательным, и регистрация должна произойти до подачи требования об оплате (ZEF čl. 2 st. 2).
4. Добровольная регистрация связывает вас на текущий плюс следующий календарный год (ZEF čl. 5 st. 7–8) и превращает вас в субъекта частного сектора, который обязан также принимать и хранить входящие е-фактуры (ZEF čl. 2 st. 3).
5. Отдельная обязанность регистрации в CRF отменена с 30 апреля 2022 года (ZEF čl. 23); отмена частичная — сроки оплаты из того закона остаются в силе, а реестр теперь наполняется из электронного счёта.
6. Е-отпремницы доходят до торговли между частными субъектами 1 октября 2027 года (ZEO čl. 16 st. 8), тогда как отправка государственному сектору обязательна с 1 января 2026 года (čl. 16 st. 5); паушалец, оказывающий только услуги, вне действия закона на всех этапах.
7. Вопрос о том, должен ли паушалец вне системы ПДВ, зарегистрировавшийся добровольно, ежемесячно подавать evidentiranje obračuna PDV как налоговый должник по обратному начислению, не разрешён — получите письменное разъяснение до того, как регистрироваться.

Часто задаваемые вопросы

Нужно ли паушальцу в Сербии регистрироваться в СЕФ?

В большинстве случаев нет. Паушалец, который не зарегистрирован по ПДВ и выставляет счета только частным клиентам внутри Сербии, не является subjekt privatnog sektora по ZEF čl. 2 st. 1 t. 3, поэтому система электронных счетов для него не обязательна (ZEF čl. 3 st. 1, čl. 5 st. 1). Обязанность появляется, только если он регистрируется по ПДВ, выставляет счёт органу госсектора или записывается добровольно. Именно добровольная регистрация превращает необязательную систему в юридическую обязанность.

Когда СЕФ становится обязательным для паушальца в Сербии?

СЕФ становится обязательным в трёх ситуациях. Во-первых, когда паушалец регистрируется по ПДВ, потому что ZEF čl. 2 st. 1 t. 3 определяет субъекта частного сектора как плательщика ПДВ, а čl. 3 и čl. 5 делают систему обязательной для него. Во-вторых, когда он выставляет счёт органу госсектора: ZEF čl. 2 st. 2 требует регистрации до подачи требования об оплате. В-третьих, когда он уже зарегистрировался добровольно, что связывает его по ZEF čl. 5 st. 7-8.

Что происходит, если паушалец регистрируется в СЕФ добровольно?

Он становится dobrovoljni korisnik по ZEF čl. 2 st. 1 t. 4 и обязан пользоваться системой в текущем и следующем календарном году (ZEF čl. 5 st. 7-8). С этого момента он считается субъектом частного сектора: каждый счёт контрагенту, который есть в системе, идёт через СЕФ, и он обязан принимать и хранить входящие электронные счета (ZEF čl. 2 st. 3). Поэтому добровольная регистрация — это обязательство, измеряемое в годах, а не настройка, которую можно выключить.

Может ли паушалец в Сербии выйти из СЕФ в любой момент?

Нет. Срока уведомления соблюдать не нужно, но законная блокировка действует текущий плюс следующий календарный год (ZEF čl. 5 st. 8), поэтому самый ранний реалистичный выход — 1 января года, следующего за годом регистрации. Исключение из списка запрашивается у Министерства финансов по адресу [email protected] в порядке, описанном в Pravilnik o elektronskom fakturisanju (čl. 34b-34v). Проверьте актуальную процедуру на efaktura.gov.rs, прежде чем что-то отправлять, потому что этот правилник правят каждые несколько месяцев.

Нужно ли паушальцу в Сербии регистрироваться в CRF?

Нет. Отдельная обязанность регистрировать счета в Centralni registar faktura отменена: ZEF čl. 23 исключил нормы о регистрации в CRF из закона Zakon o rokovima izmirenja novčanih obaveza u komercijalnim transakcijama с 30 апреля 2022 года. Отмена частичная, поэтому сроки оплаты из того закона остаются в силе; ушли отдельная подача и привязанный к ней срок для кредитора. Сам реестр существует и наполняется из электронного счёта, так что страницы, которые до сих пор описывают ручную регистрацию в CRF, устарели.

Касаются ли е-отпремницы паушальца в Сербии?

Паушалец, который продаёт только услуги, находится вне сферы действия Zakon o elektronskim otpremnicama (čl. 2 t. 4, čl. 3, čl. 4). Этот закон привязывает свои обязанности к движению товаров, а лицо, не являющееся плательщиком ПДВ, считается субъектом частного сектора только там, где речь идёт о подакцизных товарах. Если вы поставляете софт, консалтинг, дизайн или обучение, движения товаров нет, значит, обязанность по электронной накладной не возникает у вас ни на одном этапе внедрения.

Когда обязанность по е-отпремницам дойдёт до частных компаний в Сербии?

Этап «частный частному» начинается 1 октября 2027 года, а не 1 января 2027, как пишут несколько бухгалтерских блогов, и та же дата регулирует обязанность субъекта частного сектора принимать электронную накладную при обычном движении товаров. С 1 января 2026 года обязанность уже охватывала госсектор, субъекты частного сектора, перемещающие подакцизные товары, и субъекты частного сектора, отправляющие госсектору. Окно терпимости к ошибкам действовало с 1 января по 30 июня 2026 года, а отдельные положения о е-отпремнице в бумажной форме применяются с 1 апреля 2026 года. Регулирующий закон — Zakon o elektronskim otpremnicama, Sl. glasnik RS 94/2024 i 109/2025, član 16.

Какой штраф грозит паушальцу за неиспользование СЕФ, когда он обязателен?

Для предпринимателя, который квалифицируется как subjekt privatnog sektora, ZEF čl. 18 устанавливает штраф от 50 000 до 500 000 RSD. Вилка покрывает такие нарушения, как невыставление электронного счёта там, где он обязателен, и несоблюдение правил системы. Она бьёт только по тому, кто реально попадает в сферу действия закона, а для паушальца это означает плательщика ПДВ, поставщика госсектора или dobrovoljni korisnik.

Должен ли паушалец в Сербии делать elektronsko evidentiranje obračuna PDV?

Незарегистрированный паушалец вне системы ПДВ — не должен. ZEF čl. 4 st. 1, действующий с 1 января 2025 года, возлагает обязанность на poreski dužnik, являющегося плательщиком ПДВ, и на лиц вне системы ПДВ, которые являются либо субъектами госсектора, либо dobrovoljni korisnici СЕФ; срок — 12-е число месяца, следующего за налоговым периодом. Elektronsko evidentiranje prethodnog poreza по ZEF čl. 4a применяется только к плательщикам ПДВ. Попадает ли под это паушалец вне системы ПДВ, зарегистрировавшийся добровольно и являющийся налоговым должником по обратному начислению, остаётся открытым вопросом без официального разъяснения.

Заводит ли превышение 8 000 000 RSD паушальца в СЕФ?

Косвенно да. Превышение оборота в 8 000 000 RSD за предыдущие 12 месяцев делает вас плательщиком ПДВ по ZPDV čl. 33 st. 1, и у вас есть 5 дней на подачу evidenciona prijava по ZPDV čl. 38 st. 1. После регистрации по ПДВ вы становитесь subjekt privatnog sektora по ZEF čl. 2 st. 1 t. 3, и СЕФ становится обязательным. Паушальный лимит 6 000 000 RSD — это другой порог из другого закона, и сам по себе он в СЕФ вас не заводит.

Если вы выставляете счета клиентам за рубежом, правила места оказания услуги, которые определяют, что именно засчитывается в порог 8 миллионов, разобраны в гиде по счетам иностранным клиентам.

Источники

• Zakon o elektronskom fakturisanju — консолидированный текст, «Sl. glasnik RS», br. 44/2021, 129/2021, 138/2022, 92/2023, 94/2024 i 109/2025 (čl. 2, čl. 3, čl. 4, čl. 4a, čl. 5, čl. 18, čl. 23)
• Pravilnik o elektronskom fakturisanju и поправки, действующие с 1 августа 2026 года, «Sl. glasnik RS», br. 71/2026
• Zakon o rokovima izmirenja novčanih obaveza u komercijalnim transakcijama — закон, статьи которого о регистрации в CRF отменил ZEF čl. 23
• Elektronsko evidentiranje obračuna PDV u SEF и elektronsko evidentiranje prethodnog poreza — разъяснения Министерства финансов
• SEF ažuriranja i verzije — журнал релизов, из которого взяты даты версий
• Zakon o elektronskim otpremnicama — консолидированный текст, «Sl. glasnik RS», br. 94/2024 i 109/2025 (čl. 1, čl. 2 t. 4, čl. 3, čl. 4, čl. 16 и samostalni članovi редакции 109/2025)
• Zakon o porezu na dodatu vrednost — «Sl. glasnik RS», br. 84/2004, с изменениями (čl. 33, čl. 38)