Эко-такса для паушальцев: ежегодный местный сбор в Сербии

Последнее обновление: май 2026. Гайд отражает Zakon o naknadama za korišćenje javnih dobara и Uredbu o kriterijumima za određivanje aktivnosti koje utiču na životnu sredinu i iznosima naknada ("Sl. glasnik RS", № 30/2024).

Что такое эко-такса

Эко-такса — это местный экологический сбор, который платят компании в Сербии, исходя из того, насколько их деятельность считается влияющей на окружающую среду. Средства финансируют местные экологические программы города или opština, где зарегистрирован ваш паушалец.

Несколько отличий от обычных ежемесячных паушальных обязательств:

• Сбор местный, а не республиканский. Ваш ежемесячный porez и doprinosi идут в Poreska uprava. Эко-такса идёт в вашу местную налоговую администрацию (LPA) — в Белграде это Sekretarijat za javne prihode Grada Beograda; в других местах — LPA вашей opština.
• Годовой, не ежемесячный. Одна подача, одна годовая сумма, делится на кварталы (или платится сразу).
• Сумма не зависит от выручки. Фиксированная, в зависимости от типа деятельности.

Правовая основа: эко-такса регулируется Законом о naknadama za korišćenje javnih dobara ("Sl. glasnik RS", № 95/2018 с поправками) и непосредственно Uredbom o kriterijumima za određivanje aktivnosti koje utiču na životnu sredinu i iznosima naknada ("Sl. glasnik RS", № 30/2024), которая определяет кто и сколько платит.

Кто платит (и кто нет)

Короткий ответ: большинство паушальцев платят.

Подробнее: обязанность распространяется на все юридические лица и предпринимателей, чья основная деятельность (pretežna delatnost, выбранная при регистрации в APR) есть в списке Уредбы. Почти все типичные паушальские виды деятельности в этом списке.

Некоторые виды деятельности не перечислены — формально сбор не взимается. Но есть нюанс: большинство LPA всё равно ожидают, что вы подадите Obrazac 1. Они затем выдадут rešenje, подтверждающее, что вы ничего не должны. Пропуск подачи в расчёте на то, что вы ничего не должны, может ударить в обратную сторону — если LPA позже не согласится с вашей трактовкой, они могут начислить ретроактивно и оштрафовать за непоказанную подачу.

Сколько вам придётся платить

Для паушальцев (которых Уредба относит к категории mikro preduzetnici) годовая сумма зависит от категории воздействия на окружающую среду:

Для типичных паушальцев в сфере услуг почти наверняка применяется mali (малое воздействие). Это покрывает:

• 62.01 — Računarsko programiranje (компьютерное программирование)
• 62.02 — Konsultantske delatnosti u IT
• 70.22 — Бизнес- и управленческий консалтинг
• 74.10 — Специализированные дизайнерские услуги
• 74.20 — Фотоуслуги
• 85.59 — Прочее образование (языковые школы, курсы, тренинги)

Если вы занимаетесь чем-то более промышленным — допечатной подготовкой (18.13), сбором отходов (38.11), производством пива (11.05) — вы можете попасть в среднюю или высокую категорию. Šifra delatnosti (код вашей деятельности из регистрации в APR) определяет категорию.

В Уредбе также есть ограничение: сбор не может превышать 0,4% общей выручки предыдущего года. Для паушальца с низкой или средней выручкой этот лимит почти никогда не срабатывает, но он есть.

Годовая подача: Obrazac 1

Раз в год вы подаёте одностраничную форму — Obrazac 1 — в вашу LPA. Эта форма сообщает им, кто вы, чем занимаетесь и какая категория воздействия к вам применяется. Форма предписана Pravilnikom o izgledu, sadržini i načinu dostavljanja prijave ("Sl. glasnik RS", № 30/2024).

Срок — 30 апреля текущего года, за текущий год. (Раньше был 31 июля, но с 2024 года перенесён на 30 апреля.)

Частый вопрос: нужно ли подавать каждый год, даже если ничего не изменилось?

Юридически обязанность подачи возникает при изменениях — адреса, кода деятельности, категории воздействия, открытии или закрытии деятельности. Если ничего не меняется, теоретически можно пропустить. На практике большинство LPA предпочитают, чтобы вы подавали ежегодно как подтверждение «да, моя ситуация прежняя». Подавать каждое 30 апреля — это безопасный дефолт, занимает несколько минут и избегает путаницы позже.

Когда и как платить

После подачи Obrazac 1 ваша LPA выдаёт rešenje — решение, в котором указана годовая сумма, номер счёта и уникальный poziv na broj (референс), который вы используете для каждого платежа.

Платежи работают так:

• Годовая сумма делится на четыре равных ежеквартальных платежа.
• Каждый платёж должен поступить в течение 15 дней после конца квартала — сроки: 15 апреля, 15 июля, 15 октября и 15 января следующего года.
• Номер счёта всегда 840-714562843-56 (национальный счёт, одинаковый по всей Сербии).
• Šifra plaćanja — 253, если платите с бизнес-счёта.
• Poziv na broj указан в вашем rešenje и уникален — он включает код вашей opština и ваш PIB.

Само rešenje обычно приходит в электронный почтовый ящик на портале JIS LPA через несколько недель — несколько месяцев после подачи. Пока оно не придёт, у вас формально нет poziv na broj для использования — поэтому первый квартальный платёж часто оплачивают с небольшой задержкой, без штрафа, просто потому что rešenje ещё не пришло.

Можно ли оплатить за весь год сразу?

Да — и для многих паушальцев это самый простой вариант.

Закон устанавливает квартальные платежи как график, но не запрещает предоплату. Казначейство (Uprava za trezor) принимает всю годовую сумму одним переводом без проблем. Система LPA просто применяет предоплату к каждому квартальному обязательству по мере наступления срока.

Для паушальца с малым воздействием, который платит 5 000 RSD в год, разделение на четыре платежа по 1 250 RSD — это больше административной работы, чем оно того стоит. Один годовой платёж в марте или апреле (после получения rešenje и poziv na broj) закрывает обязательство на год.

Небольшое примечание: некоторые LPA автоматически рассылают opomene (напоминания о платеже) по квартальному календарю, не проверяя реальный статус оплаты. Если вы заплатили за весь год вперёд и всё равно получили напоминание за второй квартал, можете его игнорировать (если уверены в предоплате) или проверить баланс на портале JIS LPA. Ни то ни другое ничего не стоит.

Как подать: варианты

Подать Obrazac 1 можно несколькими способами:

• Онлайн через портал JIS LPA (lpa.gov.rs). Обычно самый быстрый вариант, доступен в каждой opština. Вам понадобится kvalifikovani elektronski sertifikat (квалифицированная электронная подпись — бесплатно через MUP на биометрической сербской ID-карте, или на смарт-карте Pošta Srbije или Halcom) либо аккаунт eID.
• Лично, в pisarnici вашей LPA. В Белграде — соответствующее odeljenje Sekretarijata za javne prihode для вашей opština sedišta (Savski Venac, Stari Grad, Novi Beograd и т.д.). В других местах — LPA вашей opština.
• Заказным письмом на адрес LPA.
• По электронной почте, в некоторых белградских opštinama, которые принимают отсканированные формы на специальные email-адреса. Это варьируется — уточните, что принимает ваша opština.

В любом случае форма одна и та же — одна страница. Если вы используете софт, который генерирует предзаполненный Obrazac 1 из вашего бизнес-профиля, его можно распечатать или скачать и отправить любым из перечисленных каналов.

Если вы новый паушалец

Две вещи, которые нужно знать.

Первая — подача в первый год. Когда вы регистрируете статус паушальца в APR, ожидается, что вы подадите Obrazac 1 в вашу LPA в течение 15 дней с момента регистрации. Это в дополнение к обычному сроку 30 апреля — то есть если вы зарегистрировались, скажем, в октябре, не ждите апреля; подавайте в течение 15 дней. Норма содержится в члене 138 Zakona o naknadama za korišćenje javnih dobara.

Вторая — сумма за первый год. Эко-такса за конкретный год рассчитывается на основе выручки предыдущего года. Поскольку в прошлом году у вас не было выручки (вы ещё не были зарегистрированы), ваша обязанность за год регистрации — ноль. Вы подаёте форму, LPA выдаёт rešenje с 0 RSD или «обязанности нет», и на этом всё.

Со второго года вы — обычный платящий паушалец, со стандартной подачей 30 апреля и квартальными платежами.

Если что-то изменилось в течение года

Если что-то существенное в вашем бизнесе меняется в течение года — вы переносите sedište в другую opština, меняете šifru delatnosti на категорию с другим уровнем воздействия, ставите паушалец на паузу (mirovanje) или закрываете его полностью — вы должны подать обновлённый Obrazac 1 в течение 15 дней с момента изменения.

Несколько уточнений:

• Переезд в другую opština. Нужно сняться с учёта в старой LPA и встать на учёт в новой. Изменение адреса в APR автоматически уведомляет налоговые органы, но местный сбор — отдельный шаг, который вы делаете сами.
• Mirovanje (временная приостановка). Во время mirovanje вы не платите эко-таксу за период паузы. Когда возобновляете, подаёте обновлённый Obrazac 1 в течение 15 дней, и LPA рассчитывает сумму пропорционально оставшейся части года.
• Закрытие паушальца. Перед тем как сняться с регистрации в APR, LPA потребует подтверждения, что все местные сборы оплачены — включая любые ретроактивные суммы эко-таксы, которые они считают, что вы должны. Пропущенные подачи прошлых лет могут создать настоящую головную боль здесь, потому что LPA может ретроактивно начислить суммы, и их придётся погасить перед закрытием.

Что будет, если не подать

Подача Obrazac 1 — это законная обязанность. Непредставление — prekršaj (административное правонарушение) по Zakonu o naknadama za korišćenje javnih dobara, со штрафом от 5 000 до 150 000 RSD для предпринимателя. Сам сбор, если он был должен, дополнительно накапливает zateznu kamatu (пени) по Zakonu o poreskom postupku i poreskoj administraciji до момента уплаты.

На практике LPA не агрессивно гоняется за каждой пропущенной подачей каждый год. Больший риск в том, что пропущенная подача всплывёт позже — когда вы пытаетесь закрыть паушалец, сменить sedište или подаёте что-то, требующее справки о чистом местном налоговом статусе. В этот момент LPA может разом начислить все пропущенные годы и добавить пени, что гораздо болезненнее, чем подать вовремя.

Вывод: подача эко-таксы — небольшая, дешёвая и нетрудоёмкая. Цена пропуска асимметрична — небольшой сбор, но потенциально большие и очень неприятные последствия, если это вас догонит.

Не путайте эко-таксу с другими «зелёными» сборами

В Сербии есть несколько других сборов с «экологическим» в названии, и их иногда путают. Вот что эко-такса не есть:

• Naknada za ambalažu — сбор за упаковку, который платят производители и импортёры товаров в упаковке. Если вы паушалец в сфере услуг (IT, консалтинг, дизайн и т.д.), это к вам не относится.
• Эко-такса на транспортные средства — платится при регистрации автомобиля, мотоцикла или другого транспортного средства в MUP. Не связана с вашей деятельностью.
• Naknada za posebne tokove otpada — сбор для производителей товаров, которые становятся специфическими отходами (электроника, шины, масла и т.д.). Тоже обязанность производителей, не относится к большинству паушальцев в сфере услуг.

Если кто-то говорит, что вы должны платить один из этих сборов потому что вы паушалец, перепроверьте — обычно это недоразумение.

Краткое резюме

• Эко-такса — это местный годовой сбор, обрабатываемый вашей LPA, а не Poreska uprava.
• Большинство паушальцев в сфере услуг платят 5 000 RSD в год.
• Подавайте Obrazac 1 до 30 апреля каждого года, плюс в течение 15 дней при первой регистрации или при изменениях.
• Платите в четыре квартальных платежа или сразу всю годовую сумму — оба варианта в порядке.
• Первый год: вы подаёте, но не платите — нет выручки предыдущего года для расчёта.
• Не пропускайте подачу, даже если думаете, что ничего не должны. Цена пропущенной подачи намного больше нескольких минут, которые она занимает.

Часто задаваемые вопросы

Сколько стоит эко-такса для паушальцев в Сербии?

Для большинства паушальцев в сфере услуг (IT, консалтинг, дизайн, фотография, образование) эко-такса составляет 5 000 RSD в год — около 43 €. Деятельности со средним уровнем воздействия платят 10 000 RSD; с высоким — 20 000 RSD. Сбор ограничен 0,4% выручки предыдущего года.

Что такое Obrazac 1?

Obrazac 1 — это одностраничная форма, подаваемая ежегодно в местную налоговую администрацию (LPA). В ней вы декларируете свой паушалец, код деятельности и категорию воздействия, и она является основой, на которой LPA выдаёт rešenje с вашей годовой обязанностью.

Когда срок эко-таксы в Сербии?

Срок подачи Obrazac 1 — 30 апреля каждого года. Годовая сумма делится на четыре квартальных платежа со сроками 15 апреля, 15 июля, 15 октября и 15 января следующего года — но можно также оплатить всю годовую сумму одним переводом.

Платят ли новые паушальцы эко-таксу в первый год?

Нет — ваша сумма в первый год нулевая, потому что сбор рассчитывается из выручки предыдущего года, а её у вас не было. Но вы всё равно должны подать Obrazac 1 в течение 15 дней с момента регистрации в APR. Пропуск этой подачи может позже привести к административному штрафу, даже если фактически ничего не было должно.

Можно ли оплатить эко-таксу за весь год сразу?

Да. Хотя закон предусматривает четыре квартальных платежа, Uprava za trezor принимает один годовой перевод, и система LPA распределяет его по кварталам автоматически. Для паушальца с 5 000 RSD в год один платёж в марте или апреле (когда придёт rešenje) — самый простой вариант.

Где подаётся Obrazac 1?

В вашу местную налоговую администрацию (LPA). В Белграде — Sekretarijat za javne prihode Grada Beograda; в других местах — LPA вашей opština. Можно подать онлайн через портал JIS LPA (lpa.gov.rs), лично в pisarnici, заказным письмом, или — в некоторых белградских opštinama — по email.

Что будет, если я не подам Obrazac 1?

Непредставление — административное правонарушение со штрафом от 5 000 до 150 000 RSD для предпринимателя. Неоплаченный сбор дополнительно накапливает пени. На практике LPA не гоняется за каждой пропущенной подачей сразу, но пропущенные годы всплывают, когда вы пытаетесь закрыть паушалец, сменить адрес или подаёте что-то, требующее справки о чистом местном налоговом статусе.

Это то же самое, что НДС или налог на доходы?

Нет. Эко-такса — это местный экологический сбор, обрабатываемый LPA вашей општины. НДС (PDV) — это республиканский налог на потребление, и паушальцы не находятся в системе НДС, если выручка не превышает порог. Налог на доходы и социальные взносы платятся ежемесячно в Poreska uprava по вашему rešenju. Три обязательства полностью раздельны.

Применяется ли эко-такса к паушальцам с нулевой или низкой выручкой?

Подача применяется; сумма зависит от выручки предыдущего года. Уредба ограничивает сбор 0,4% выручки, что означает, что паушалец с очень низкой выручкой может быть должен меньше стандартных 5 000 RSD — хотя для большинства паушальцев этот лимит не срабатывает. В любом случае Obrazac 1 всё равно нужно подать.