Календарь паушальца на 2026 год: все сроки и чек-лист первого года

Последнее обновление: март 2026. Охватывает все повторяющиеся обязательства для паušalni preduzetnici (паушальных предпринимателей) в Сербии.

Статус паушальца часто описывают как «бухгалтерия не нужна». Технически это верно — вы не ведёте двойную бухгалтерию и не подаёте сложные налоговые декларации. Но «нет бухгалтерии» не означает «нет обязательств». Есть ежемесячные платежи, книга учёта доходов, лимиты дохода для отслеживания, годовые документы для проверки и периодические регистрации для продления. Пропустите что-либо — и столкнётесь с пеней, проблемами с соответствием или чем-то похуже.

Этот гид содержит две части: помесячный календарь всех повторяющихся обязательств для действующих паушальцев и полный чек-лист первого года для тех, кто только зарегистрировал свой preduzetnik (индивидуальное предприятие).

Часть 1: Ежемесячный и годовой календарь для действующих паушальцев

Каждый месяц

До 15-го — Оплатите четыре налоговых обязательства

Самая важная регулярная задача. Четыре отдельных банковских перевода на четыре казначейских счёта:

1. Porez na prihode (Подоходный налог) → счёт из вашего rešenje
2. PIO (Пенсионное) → счёт из вашего rešenje
3. Zdravstveno (Медицинское) → счёт из вашего rešenje
4. Nezaposlenost (Безработица) → счёт из вашего rešenje

Все используют модель 97 и BOP (poziv na broj) из вашего текущего rešenje. Если у вас dopunska delatnost (побочная деятельность при основной занятости), вы платите только пункты 1 и 2.

Непрерывно — Ведите KPO knjiga

Записывайте каждый выставленный счёт в KPO (Knjiga o ostvarenom prometu — Книгу реализованного оборота) по мере выставления. Записи должны быть в хронологическом порядке по дате оказания услуги. Пересчитывайте счета в иностранной валюте в RSD по среднему курсу НБС на дату оказания услуги.

Не вносите всё разом раз в месяц — записывайте каждый счёт в течение дня-двух после выставления. Если при проверке Налоговое управление обнаружит, что все записи KPO сделаны в один день, это вызовет вопросы.

Непрерывно — Отслеживайте лимиты дохода

Следите за двумя числами:

• Совокупный доход за календарный год vs 6 000 000 RSD (паушальный лимит)
• Совокупный доход за скользящие 12 месяцев vs 8 000 000 RSD (лимит ПДВ / PDV)

Оба рассчитываются по суммам выставленных счетов (в RSD) по дате оказания услуги. Скользящий 12-месячный показатель меняется ежедневно, по мере того как старые счета выходят из окна, а новые входят.

Январь

Получите новые rešenja от Poreska uprava

Обычно доставляются через ePorezi во второй половине января. Два документа: одно для подоходного налога, одно для социальных взносов. В них указаны новые ежемесячные суммы и новый BOP на год.

Действие: Проверьте суммы (проверьте потолок 10% — ваше обязательство не должно расти более чем на 10% по сравнению с прошлым годом, если вы не меняли код деятельности или местоположение). Обновите шаблоны платежей в банке новыми суммами и BOP. Новые суммы начинают действовать с платежа за январь (срок — 15 февраля).

Проверьте итоги KPO за предыдущий год

Пока год не стал загруженным, проверьте общий доход по KPO за прошлый год. Сравните с лимитом 6 млн. Если было близко — планируйте частоту выставления счетов на новый год.

Февраль

Первый налоговый платёж нового года (за январь)

Срок — до 15 февраля. Это первый платёж по новым суммам из rešenje. Убедитесь, что обновили шаблоны с новым BOP.

Март-Апрель

Ekološka taksa (Экологический сбор)

Eko taksa — это местный муниципальный сбор, уплачиваемый ежегодно. Срок варьируется по муниципалитетам, но обычно приходится на март или апрель. Сумма зависит от классификации размера бизнеса — микропредприниматели обычно попадают в самую низкую категорию (обычно 5 000-10 000 RSD).

Действие: Уточните на сайте или в офисе вашей местной opština (муниципалитет) точный срок и сумму. Платёж обычно производится на казначейский счёт местного самоуправления, а не на республиканские счета, используемые для налогов.

Примечание: Некоторые муниципалитеты присылают rešenje на eko taksa; другие ожидают, что вы рассчитаете и заплатите самостоятельно. Если не уверены — позвоните в вашу местную налоговую администрацию (LPA — lokalna poreska administracija).

15 мая

Годовая декларация подоходного налога (Godišnji porez na dohodak građana) — если применимо

Это НЕ обычный паушальный налог — это отдельный годовой дополнительный налог для граждан, чей совокупный годовой доход из ВСЕХ источников превышает порог (приблизительно 3x средней годовой зарплаты, примерно 4 500 000 RSD в последние годы).

Большинство паушальцев НЕ затронуты, потому что налоговая база — это ваш расчётный паušalni prihod (из rešenje), а не фактический доход. Поскольку расчётная база обычно значительно ниже порога, годовой подоходный налог не применяется.

Однако если у вас есть значительный доход из других источников (арендный доход, прирост капитала, зарплата наёмного работника вдобавок к паушалу), который выводит ваш совокупный доход выше порога, вы можете быть обязаны уплатить этот налог. Срок — 15 мая следующего года (например, 15 мая 2027 за доход 2026 года).

Действие: Если ваш совокупный доход из всех источников может превысить порог, проконсультируйтесь с налоговым консультантом.

31 октября

Срок подачи заявления на паушальный статус (для новых предпринимателей или возвращающихся)

Если вы хотите быть паушальцем с 1 января следующего года, заявление должно быть подано до 31 октября текущего года. Это касается:

• Предпринимателей, которые сейчас на полной бухгалтерии (knjigaš) и хотят перейти на паушал
• Предпринимателей, возвращающихся из mirovanje (приостановки деятельности), которые хотят паушальный статус

Для действующих паушальцев: Никаких действий не нужно. Ваш паушальный статус продолжается автоматически, пока вы соответствуете требованиям.

Декабрь

Проверка дохода в конце года

Последний шанс сверить доход за календарный год с лимитом 6 млн. Если вы приближаетесь к порогу, подумайте, можно ли декабрьские счета законно отложить (то есть если оказание услуги действительно приходится на январь). НЕ задним числом датируйте счета и не манипулируйте датами оказания услуг — это мошенничество.

Подготовка к новому году:

• Убедитесь, что KPO заполнена полностью и все счета записаны
• Нумерация KPO сбрасывается до 1 с 1 января
• Если используете бумажную KPO, получите заверение новой книги до января (или перейдите на электронную)

Часть 2: Чек-лист первого года для новых паушальцев

Вы только получили регистрацию в APR. Поздравляем — вы предприниматель (preduzetnik). Что дальше? Вот всё, что нужно сделать, примерно в хронологическом порядке.

Неделя 1: Сразу после регистрации

1. Проверьте данные регистрации в APR

Проверьте на портале APR (pretraga.apr.gov.rs) и убедитесь:

• Наименование бизнеса правильное
• Адрес правильный
• Šifra delatnosti (код деятельности) правильный
• PIB и matični broj присвоены

Регистрация в APR автоматически запускает регистрацию в Налоговом управлении, Фонде ПИО и Статистическом управлении через jednošalterski sistem (систему «одного окна»). PIB и matični broj вы должны получить в течение 1-2 дней.

2. Откройте бизнес-счёт в банке (poslovni račun)

Посетите банк и откройте tekući račun (расчётный счёт) на имя вашего предприятия. Вам понадобится:

• Распечатка регистрации APR (rešenje o registraciji)
• Удостоверение личности (lična karta или паспорт)
• Подтверждение PIB (распечатка APR или ePorezi)

Большинство банков обрабатывают это за 1-3 рабочих дня. Выбирайте банк по комиссиям, качеству онлайн-банкинга и наличию devizni račun (валютного счёта), если планируете выставлять счета за рубеж.

3. Откройте валютный счёт (при необходимости)

Если вы будете получать платежи в EUR, USD или других валютах, откройте devizni račun в том же банке. Некоторые банки открывают его автоматически вместе с динарским; другие требуют отдельный запрос.

4. Зарегистрируйтесь на портале ePorezi

Перейдите на eporezi.purs.gov.rs. Вам понадобится kvalifikovani elektronski sertifikat (квалифицированный электронный сертификат) — либо с čipovana lična karta (ID-карта с чипом, активированная в МВД), либо от коммерческого провайдера сертификатов.

ePorezi — это портал, где будут доставляться ваши rešenja и где можно проверить состояние налогового счёта. Настройте его сейчас, а не в последний момент.

Неделя 2-4: Настройка налогов

5. Дождитесь rešenje (налогового решения)

После регистрации в APR Poreska uprava должна выдать ваше rešenje в течение 48 часов через ePorezi. Этот документ сообщает:

• Ваши ежемесячные суммы налогов и взносов
• BOP (референсный номер для платежей)
• Казначейские номера счетов

Если rešenje не появилось в течение недели, обратитесь в местное отделение Poreska uprava.

6. Разберитесь со скидкой первого года

7. Настройте шаблоны платежей

В системе онлайн-банкинга создайте четыре шаблона — по одному на каждое ежемесячное обязательство. Заполните все статичные поля (счета получателей, модель 97, BOP, суммы). Это превращает ежемесячный налоговый платёж в 5-минутную задачу.

8. Совершите первый налоговый платёж

Первый платёж должен быть совершён до 15-го числа месяца, следующего за месяцем регистрации. Если вы зарегистрировались 20 марта, первый платёж (за март, пропорционально) должен быть до 15 апреля.

За сам месяц регистрации платежи рассчитываются пропорционально количеству оставшихся дней в месяце. Ваше rešenje должно указывать пропорциональные суммы за первый месяц.

Месяц 1-2: Настройка операций

9. Заведите KPO knjiga

Выберите бумажный или электронный формат:

• Бумажный: Купите предварительно отформатированную книгу KPO, заверьте (overena) в местной Poreska uprava
• Электронный: Используйте таблицу, бухгалтерское приложение или специализированный инструмент. Заверение не нужно.

Первая запись появляется, когда вы выставите первый счёт.

10. Создайте шаблон счёта

Подготовьте стандартный шаблон со всеми обязательными элементами:

• Полное наименование бизнеса, адрес, PIB, matični broj
• Банковский счёт / IBAN
• Место для: номера счёта, даты выставления, даты услуги, данных клиента, описания, суммы
• Пометка: «Nije u sistemu PDV-a na osnovu člana 33. Zakona o PDV-u.»

11. Разберитесь, какие виды деятельности вы можете осуществлять

Ваш зарегистрированный šifra delatnosti — это основная деятельность, но вы можете законно осуществлять любую деятельность, которая не является регулируемой (требующей специальных разрешений), без дополнительной регистрации. Вам не нужно регистрировать каждую побочную услугу — просто убедитесь, что основной код деятельности отражает ваш главный бизнес.

12. Зарегистрируйтесь для медицинского страхования CROSO (при необходимости)

Регистрация в APR должна автоматически зарегистрировать вас в Фонде ПИО и системе медицинского страхования (РФЗО) через jednošalterski sistem. Однако активация zdravstvena knjižica (медицинской книжки) может потребовать визита в местное отделение РФЗО с подтверждением регистрации и первого платежа взносов.

Непрерывно: Привычки первого года

13. Дисциплина по счетам

Выставляйте счета оперативно при оказании услуг. Записывайте каждый в KPO немедленно. Пересчитывайте иностранные валюты по среднему курсу НБС на дату оказания услуги.

14. Отслеживание дохода с первого дня

Начните отслеживать кумулятивный доход относительно обоих лимитов (6 млн за календарный год, 8 млн за скользящие 12 месяцев) с самого первого счёта. Не ждите, пока покажется, что вы приближаетесь — привычка отслеживания предотвращает сюрпризы.

15. Сохраняйте все документы

Ведите организованные записи:

• Все выставленные счета (PDF-копии)
• Записи KPO knjiga
• Подтверждения налоговых платежей (банковские квитанции)
• Rešenja от Poreska uprava
• Клиентские контракты
• Документы регистрации в APR

Налоговое управление может проверять записи за текущий год плюс до 5 предыдущих лет. Цифровые копии приемлемы для большинства документов, но храните оригиналы rešenja и регистрационных документов.

16. Проверьте ePorezi через 3 месяца

После первых нескольких платежей войдите в ePorezi и проверьте «stanje na kartici» (состояние налогового счёта). Убедитесь, что все платежи правильно отнесены. Обнаружить ошибки на раннем этапе гораздо проще, чем исправлять их позже.

Краткая справка: годовые сроки одним взглядом

Ключевые выводы

1. Ежемесячная дисциплина — это всё. Четыре платежа до 15-го, записи в KPO с каждым счётом, непрерывное отслеживание лимитов. Выработайте привычку — и это займёт 30 минут в месяц.
2. Январь — ваш годовой перезапуск. Новое rešenje → новые суммы → новый BOP → обновить шаблоны. Не переносите прошлогодние референсные номера.
3. Паушальцы первого года получают 50% скидку на налоги. Наслаждайтесь, но планируйте, что суммы второго года примерно удвоятся.
4. Портал ePorezi — ваш помощник. Проверяйте ежеквартально, чтобы убедиться, что платежи правильно отнесены. Профилактика лучше коррекции.
5. Храните всё 5+ лет. Счета, KPO, платёжные квитанции, rešenja, контракты. Цифровые копии приемлемы.
6. При сомнениях — спрашивайте рано. 30-минутная консультация с бухгалтером по непонятному вопросу обойдётся значительно дешевле, чем исправление ошибки, обнаруженной при проверке через 2 года.