KPO knjiga без загадок: как правильно вести учёт доходов

Последнее обновление: март 2026. Отражает текущие требования согласно Zakon o porezu na dohodak građana («Sl. glasnik RS», br. 80/2002, с изменениями) и Pravilnik o Knjizi o ostvarenom prometu paušalno oporezovanih obveznika («Sl. glasnik RS», br. 24/2020).

Каждый сербский paušalac (паушалец) обязан вести KPO knjiga — Knjiga o ostvarenom prometu, то есть книгу реализованного оборота. Это ваша единственная обязательная форма учёта и основной документ, по которому Налоговое управление (Poreska uprava) проверяет ваш доход. Несмотря на то что это простой реестр, KPO вызывает удивительно много путаницы. Паушальцы регулярно вносят то, чего вносить не нужно, пропускают то, что нужно, используют неправильные обменные курсы, а иногда и вовсе не ведут книгу.

Этот гид охватывает всё: что такое KPO, что в неё входит (и что категорически не входит), как работать со счетами в иностранной валюте, бумажный vs электронный формат и семь самых частых ошибок, привлекающих внимание Poreska uprava.

Что такое KPO knjiga?

Knjiga o ostvarenom prometu (KPO) — дословно «Книга реализованного оборота» — это хронологический реестр каждого выставленного вами счёта. Считайте её журналом доходов. Вы записываете каждый счёт по мере выставления с базовыми данными: дата, описание, сумма.

Это всё. Никакого учёта расходов, никакого баланса, никакого отчёта о прибылях и убытках. Паушальцы специально освобождены от полной бухгалтерии — KPO является упрощённой альтернативой.

Правовая основа — Pravilnik o Knjizi o ostvarenom prometu paušalno oporezovanih obveznika («Sl. glasnik RS», br. 24/2020) и статья 43 Zakon o porezu na dohodak građana.

Что вносится в KPO

Каждая запись в KPO должна содержать:

1. Redni broj (порядковый номер) Сквозная нумерация: 1, 2, 3 и т.д. Сбрасывается до 1 каждый 1 января. Записи должны идти в строгом хронологическом порядке по дате оказания услуги/выставления счёта. Пропуски в нумерации не допускаются.

2. Datum prometa (дата оборота) Дата, когда была оказана услуга или поставлен товар. Для постоянных услуг (например, ежемесячный ретейнер) — обычно последний день отчётного периода. Эта дата определяет, в какой календарный год и в какое скользящее 12-месячное окно попадает доход.

3. Описание Краткое описание услуги или товара: «Услуги веб-разработки для компании X, Счёт №2025-047.» Подробного описания не требуется — достаточно, чтобы можно было идентифицировать операцию.

4. Iznos (сумма в RSD) Сумма счёта, пересчитанная в сербские динары. Если счёт изначально в RSD — записываете напрямую. Если в иностранной валюте — пересчитываете по среднему обменному курсу НБС на datum prometa (см. раздел о конвертации валют ниже).

Это вся структура. Четыре колонки. Одна строка на каждый счёт.

Что НЕ вносится в KPO

Именно здесь происходит большинство ошибок. В KPO записывается только доход от вашей предпринимательской деятельности. Следующие элементы ни в коем случае не должны в ней появляться:

Расходы и затраты. Купили ноутбук для работы? Авиабилет для визита к клиенту? Это не доход. Паушальцы не ведут учёт расходов ни в каком официальном виде — паушальная система предполагает стандартизированный вычет расходов, встроенный в формулу расчёта налога.

Кредитные средства. Если вы получили бизнес-кредит, это не оборот. Не записывайте.

Возвраты и отменённые операции. Если клиент переплатил и вы вернули излишек, нужно сделать запись сторно (storno — отмена), а не добавлять возврат как отрицательный расход.

Процентный доход. Банковские проценты, начисленные на остаток бизнес-счёта, не являются оборотом от вашей зарегистрированной деятельности.

Личный доход. Зарплата от работодателя (если вы ведёте паушал как побочную деятельность), доход от аренды, инвестиционная прибыль — ничего из этого не относится к KPO.

Золотое правило: если это не счёт, выставленный вами за вашу зарегистрированную предпринимательскую деятельность, в KPO ему не место.

Бумажная vs электронная KPO

У вас есть два варианта:

Бумажная KPO (Overena knjiga)

Купите физическую KPO книгу в книжном или канцелярском магазине (они продаются с готовым форматом). Перед первым использованием она должна быть заверена (overena) в Poreska uprava в вашем местном налоговом офисе. Принесите чистую книгу и ваше rešenje (решение — налоговое уведомление) в налоговый офис; там поставят штамп с вашим PIB и авторизуют её на соответствующий год.

Записи в бумажной KPO делаются чернилами. Исправления — зачёркивание ошибки одной чертой (чтобы оригинал оставался читаемым), запись правильных данных и примечание с датой исправления. Никакого замазывания, никакого стирания.

Электронная KPO (Elektronska knjiga)

С 2020 года паушальцы могут вести KPO в электронном виде — в таблице, специализированном приложении или любом цифровом формате, сохраняющем требуемую структуру (порядковый номер, дата, описание, сумма). Электронная KPO не требует заверения в налоговом офисе.

Однако вы должны иметь возможность распечатать её по запросу, если Налоговое управление потребует при проверке. Электронный формат должен быть защищён от подделки — использование Google Sheets с историей версий или специализированного бухгалтерского инструмента безопаснее, чем редактируемый документ Word.

Большинство паушальцев сегодня используют электронный формат. Это проще и позволяет избежать ежегодного визита в налоговый офис для заверения.

Счета в иностранной валюте: правило конвертации

Если вы выставляете счета в EUR, USD или любой другой валюте, вы должны пересчитать сумму в RSD для записи в KPO по официальному среднему курсу НБС (zvanični srednji kurs) на дату оборота (datum prometa).

Пример: Вы выставляете счёт на €2 500 с датой оказания услуги 15 октября 2025. Средний курс НБС на 15 октября — 117,35 RSD/EUR. Ваша запись в KPO фиксирует 293 375 RSD (2 500 × 117,35).

Несколько важных моментов:

• Используйте средний курс (srednji kurs), а не курс покупки или продажи.
• Используйте курс на datum prometa, а не на дату выставления счёта (если отличается), не на дату оплаты клиентом и не на курс, который применил ваш банк при конвертации.
• Разница между средним курсом НБС и курсом, который фактически применяет ваш банк при конвертации входящего платежа, называется kursna razlika (курсовая разница). Для целей KPO эта разница не имеет значения.
• Если НБС не публиковал курс в конкретную дату (выходной или праздник), используйте курс за последний рабочий день до неё.

Записи сторно: исправление или отмена счетов

Если вам нужно отменить или исправить ранее записанный счёт, вы делаете запись сторно (storno) в KPO. Это новая строка со следующим порядковым номером, ссылкой на оригинальную запись и отрицательной суммой.

Пример:

• Запись №23: Счёт №2025-023, 10 октября, Веб-разработка для Клиента X, 250 000 RSD
• Запись №24: СТОРНО записи №23, 15 октября, Отмена Счёта №2025-023, -250 000 RSD

Если вы исправляете сумму, а не отменяете полностью:

• Запись №24: СТОРНО записи №23, -250 000 RSD
• Запись №25: Исправленный Счёт №2025-023-R, 230 000 RSD

7 самых частых ошибок в KPO

На основе обсуждений на форумах, отчётов о проверках Налогового управления и вопросов из сообщества паушальцев — вот ошибки, которые создают больше всего проблем:

Ошибка 1: Запись расходов

KPO — только для доходов. Никакой аренды офиса, покупки оборудования, командировочных расходов, подписок. Паушальцы иногда начинают записывать расходы «на всякий случай» или думая, что это поможет при налоговой проверке. Не поможет — и запутает ваш итоговый доход.

Ошибка 2: Запись переводов между счетами

Перевод 200 000 RSD с бизнес-счёта на личный — это не доход. Это ваши собственные деньги, перемещающиеся между вашими же счетами. Запись таких операций завышает ваш видимый оборот и может приблизить вас к лимитам дохода (или перевести за них).

Ошибка 3: Использование неправильного обменного курса

Три частые подошибки:

• Использование курса банка вместо среднего курса НБС
• Использование курса на дату оплаты вместо даты оказания услуги
• Использование курса с какого-либо конвертера валют вместо официального курса НБС

Ошибка 4: Отсутствие конвертации валютных счетов

Некоторые паушальцы записывают счета в EUR как есть: «€3 000» в колонке суммы. KPO должна вестись в RSD. Каждая сумма в иностранной валюте должна быть пересчитана.

Ошибка 5: Нарушение хронологического порядка

Записи в KPO должны идти в строгом хронологическом порядке по дате оказания услуги. Если вы выставили Счёт №50 15 марта и Счёт №51 10 марта (за ранее оказанную услугу), в KPO должен быть записан сначала Счёт №51 (10 марта), а затем Счёт №50 (15 марта).

Ошибка 6: Полное отсутствие KPO

Некоторые паушальцы — особенно те, у кого лишь несколько счетов в год — просто не ведут KPO, полагая, что это необязательно или что банковских выписок достаточно. KPO обязательна.

Ошибка 7: Незаверенная бумажная KPO

Если вы используете бумажную KPO, она должна быть заверена в Poreska uprava до первого использования каждый год. Незаверенная бумажная KPO приравнивается к отсутствию KPO. Электронная KPO полностью устраняет эту проблему.

KPO и налоговые проверки

Во время poreska kontrola (налоговой проверки) инспектор обычно запрашивает:

1. Вашу KPO knjiga (бумажную или распечатку электронной)
2. Копии всех счетов, указанных в KPO
3. Ваши банковские выписки за тот же период

Инспектор сверяет эти три источника. Счета должны совпадать с записями KPO (те же даты, те же суммы после конвертации). Поступления на банковский счёт должны соответствовать суммам по счетам (с учётом курсовых разниц и сроков оплаты).

Лучшая защита при проверке — чистая, хронологически выверенная KPO, точно совпадающая с вашими счетами.

Ключевые выводы

1. KPO фиксирует только доход от вашей предпринимательской деятельности. Никогда — расходы, переводы, кредиты или личный доход.
2. Четыре колонки: порядковый номер, дата услуги, описание, сумма в RSD. Это всё.
3. Валютные счета необходимо пересчитывать в RSD по среднему курсу НБС на дату оказания услуги.
4. Электронный формат проще — не нужно заверение, не нужен визит в налоговый офис. Просто убедитесь, что можете распечатать по запросу.
5. Хронологический порядок обязателен. Сортировка по дате оказания услуги, а не по номеру счёта или дате выставления.
6. Никогда не изменяйте существующие записи. Используйте строки сторно для исправлений и отмен.
7. Итог KPO — это ваш официальный доход для расчёта лимитов. Ведите его точно, и вы никогда не будете застигнуты врасплох запросом от Налогового управления.