КПО книга для ИП в Сербии: что это и как вести

Последнее обновление: октябрь 2026. Статья учитывает Zakon o porezu na dohodak građana («Sl. glasnik RS», br. 24/2001 … 6/2026 – usklađeni din. izn. i 80/2026), Pravilnik o poslovnim knjigama i iskazivanju finansijskog rezultata po sistemu prostog knjigovodstva («Sl. glasnik RS», br. 140/2004 i 44/2018 – dr. zakon) и Zakon o poreskom postupku i poreskoj administraciji («Sl. glasnik RS», br. 80/2002 … 109/2025 i 80/2026).

КПО книга (knjiga o ostvarenom prometu paušalno oporezovanih obveznika, книга оборота паушальных налогоплательщиков) — единственная учётная книга (poslovna knjiga), которую обязан вести ИП в Сербии на паушале, то есть паушалец (paušalac). Не путайте её с knjiga prihoda i rashoda (PK-1, книга доходов и расходов простого учёта, которую предписывает тот же Pravilnik) и с книгой KPR хорватского paušalni obrt: та ведётся по хорватским правилам.

Коротко. По ZPDG čl. 43 st. 4 паушалец ведёт только КПО книгу. Pravilnik čl. 7 даёт ей пять колонок: порядковый номер, дата и описание записи, доход от товаров, доход от услуг и их сумма. Вести её можно в электронном виде (čl. 4 st. 1), заверяется она до первой записи (čl. 4 st. 3), а хранится не меньше пяти лет (ZPDG čl. 48). Preduzmi выгружает её в PDF или DOCX из подтверждённых и оплаченных выставленных счетов.

Что такое КПО книга (knjiga o ostvarenom prometu)?

КПО книга — это реестр доходов паушальца от продажи товаров и оказания услуг: одна строка на одну хозяйственную операцию, по форме, которую предписывает правилник о простом учёте.

Правила для неё задают два документа. Zakon o porezu na dohodak građana (ZPDG, закон о подоходном налоге) в čl. 43 st. 4 говорит: «Preduzetnici paušalci dužni su da vode samo poslovnu knjigu o ostvarenom prometu», то есть паушальцы обязаны вести только книгу оборота. Подробности даёт Pravilnik o poslovnim knjigama i iskazivanju finansijskog rezultata po sistemu prostog knjigovodstva: его čl. 3 st. 3 предписывает форму КПО, а čl. 7 — что в неё записывается. Отдельного правилника о КПО нет. Форма — одно из приложений к этому Pravilnik.

Важно понимать и то, чем КПО не является. В ней нет колонки расходов, нет баланса и нет прибыли. Ежемесячный паушальный налог и взносы по ней тоже не рассчитываются: их устанавливает решение (rešenje) Налоговой (Poreska uprava), а откуда берутся эти суммы, мы разбираем в статье сколько паушалец платит за год. КПО фиксирует оборот, и именно к обороту относится паушальный потолок 6 000 000 RSD (ZPDG čl. 40 st. 2 t. 4, на 2026 год). Как считается этот лимит — отдельный вопрос, ему посвящена статья о лимитах дохода.

Обязан ли ИП в Сербии вести КПО и с какого дня?

Да. КПО книгу ведёт каждый паушалец: ZPDG čl. 43 st. 4 делает её единственной книгой, которую закон от него требует, и эта обязанность не зависит ни от того, сколько счетов вы выставляете, ни от того, где ваши клиенты, в Сербии или за границей: čl. 43 st. 4 такого различия не делает.

Банковские выписки её не заменяют. Выписка показывает, какие деньги пришли на счёт, а книга — ваш оборот, и итоги у них расходятся по вполне законным причинам. Эти причины мы разбираем в статье почему КПО и выписка из банка не совпадают.

Точка отсчёта — Pravilnik čl. 7. Колонка 1 нумерует записи «od početka godine, odnosno od početka obavljanja delatnosti», с начала года или с начала деятельности. Значит, книга начинается вместе с деятельностью, а нумерация каждый год снова идёт с 1. До первой записи правилник требует ещё и заверения (čl. 4 st. 3), о нём ниже есть отдельный раздел.

А есть ли срок для каждой записи? Нормы, которая устанавливала бы его для паушальца, мы не нашли. В ZPDG čl. 45 есть правило о порядке записей и срок «не позднее следующего дня» для отражения дохода, но, судя по тексту самой статьи, она касается других категорий предпринимателей (preduzetnik, а именно тех, что названы в čl. 32 st. 3–4), а не паушальцев. Čl. 7 правилника тоже не задаёт никакого порядка, кроме сквозного номера. Совет «вносите каждый счёт в течение дня-двух» — разумная привычка, но не требование закона.

Что писать в пять колонок КПО книги?

У КПО книги пять колонок, все они определены в Pravilnik čl. 7. В таблице для каждой — формулировка правилника, что она означает на практике и что ставит туда экспорт Preduzmi.

Отсюда несколько практических выводов.

Дата в колонке 2 — это дата записи, и больше правилник о ней ничего не говорит. К какому периоду относится продажа, решается в другом месте: в ответе, опубликованном в январе 2026 года (см. раздел о неоплаченных счетах ниже), Налоговая указала, что оборот относится к периоду, в котором была оказана услуга или поставлен товар. Поэтому в колонке 2 мы ставим дату оказания услуги, datum prometa. Это условность, привязанная к периоду оборота, а не формулировка из Pravilnik.

Суммы — в динарах. Для бухгалтерского учёта закон предписывает официальный средний курс НБС, zvanični srednji kurs (Zakon o deviznom poslovanju čl. 41 st. 2), поэтому счёт в валюте пересчитывается до того, как попасть в колонку 3 или 4.

Паушалец, который продаёт только услуги, заполняет колонку 4 и оставляет колонку 3 пустой. Экспорт Preduzmi так и делает в каждой строке: для услуг это верно, для товаров — нет (см. раздел о том, когда Preduzmi не подходит).

Как выглядят заполненные строки, в том числе счёт в EUR с указанным курсом, показано в нашем примере КПО книги с заполненными строками.

Что в КПО не записывается

Čl. 7 говорит, что в КПО записываются «prihodi od prodatih proizvoda i izvršenih usluga», доходы от проданных товаров и оказанных услуг. Всё остальное в книгу не идёт:

• Расходы. Аренда, ноутбук, авиабилет. Колонки для них в книге нет.
• Движение ваших собственных денег. Перевод со счёта ИП на личный счёт или пополнение счёта ИП своими деньгами — не продажа. Как устроены такие переводы, мы объясняем в статье как перевести деньги со счёта ИП на личный.
• Займы. Взятые в долг деньги — не оборот.
• Доходы вне бизнеса. Зарплата у работодателя, доход от сдачи квартиры или от инвестиций — не выручка вашей зарегистрированной деятельности.

Рабочее правило: если строка — не доход от проданного товара или оказанной услуги в рамках вашей зарегистрированной деятельности, в КПО ей не место.

Нужно ли ИП заверять КПО книгу (overa)?

По тексту правилника — да, один раз, до первой записи. Pravilnik čl. 4 st. 3 говорит, что книги из čl. 3 st. 1 и st. 3 (st. 3 — это как раз КПО) «overavaju se kod nadležnog poreskog organa pre početka knjiženja»: заверяются в компетентном налоговом органе до начала ведения записей.

В этой фразе важны три детали. Во-первых, книгу заверяют один раз, перед началом записей. Ежегодного перезаверения правилник не предписывает, так что утверждение, будто каждый январь нужна заново заверенная книга, в тексте опоры не имеет. Во-вторых, предложение не различает бумажную и электронную книгу. В-третьих, оно ничего не говорит о том, как именно проходит заверение.

Что Налоговая делает на практике сегодня — другой вопрос. Опубликованные разъяснения расходятся в том, заверяют ли книгу сейчас и как, а первоисточника, который закрыл бы вопрос в ту или другую сторону, мы не нашли. Не считайте обязанность ежегодной, но и не считайте, что правило отпало. До первой записи спросите в своём отделении Налоговой, чего там ждут, и храните их ответ вместе с книгой.

Заверением Preduzmi не занимается. Экспорт заканчивается строками для даты и подписи (Datum, Potpis obveznika), не более того.

КПО на бумаге или в электронном виде и сколько её хранить?

Можно и так, и так. Pravilnik čl. 4 st. 1 разрешает вести учётные книги в переплёте, на свободных листах или «prenete na neki od medijuma automatske ili mikrografske obrade podataka, tako da se po potrebi mogu odštampati ili prikazati na ekranu»: перенесёнными на носитель автоматической обработки данных так, чтобы при необходимости их можно было распечатать или вывести на экран. Čl. 4 st. 2 добавляет, что страницы нумеруются.

Значит, файл на компьютере требованию соответствует, если он воспроизводит предписанную форму и его можно распечатать или показать по запросу. Регулярно распечатывать книгу правилник не требует.

Где взять форму? Она напечатана приложением к Pravilnik (čl. 3), так что подойдёт любая бумажная книга или файл, где есть эти пять колонок. Preduzmi формирует её в PDF или DOCX с шапкой, в которой стоят ваше имя, PIB (налоговый номер), matični broj (регистрационный номер), šifra delatnosti (код деятельности) и, если вы его указали, номер счёта. Сумма в евро, курс и имя клиента в строках не печатаются.

Срок хранения задаёт ZPDG čl. 48: «Poslovne knjige i knjigovodstvene isprave čuvaju se najmanje pet godina od poslednjeg dana poslovne godine na koju se odnose, ako zakonom nije drukčije određeno». То есть учётные книги и документы к ним хранятся не меньше пяти лет с последнего дня делового года, к которому они относятся, если закон не устанавливает иное. Поэтому КПО книгу за 2026 год вместе со счетами хранят как минимум до 31 декабря 2031 года.

Одно практическое замечание про электронную книгу. Preduzmi при каждой выгрузке собирает экспорт заново из текущих данных по счетам, поэтому прежние версии книги не сохраняются. Сохраните файл, который считаете окончательной книгой за год.

Что будет, если КПО книги нет или в ней ошибки?

За отсутствие книги грозит штраф. Zakon o poreskom postupku i poreskoj administraciji (ZPPPA, закон о налоговом процессе и налоговой администрации) в čl. 178b st. 1–2 устанавливает от 50 000 до 500 000 RSD для предпринимателя, который не ведёт или не хранит учётные книги, предписанные налоговым законом (редакция по «Sl. glasnik RS» br. 80/2026, проверено 2026-10-31).

При налоговой проверке ZPPPA čl. 127 st. 2 позволяет инспектору изучить ваши книги, записи и документацию. Для паушальца это КПО книга и счета, на которых основаны её строки. Как выглядит сверка книги с банком, показано в статье КПО книга и выписка из банка.

А если книга есть, но в строке ошибка? Сумма штрафа выше — единственная, которую мы приводим, и она касается только случая, когда книгу не ведут или не хранят. Считается ли конкретная ошибка правонарушением — вопрос к бухгалтеру или налоговому консультанту, а не к общей статье. У неточной книги есть и менее заметное последствие: если книга занижает оборот, вы уже не видите, насколько близко подошли к лимиту 6 000 000 RSD (ZPDG čl. 40 st. 2 t. 4, на 2026 год).

Как записывать неоплаченные, отменённые и валютные счета?

Неоплаченный счёт в книгу записывается. Как записывать отменённый, правилник не предписывает. Валютный счёт попадает в книгу в динарах по официальному среднему курсу НБС. Разберём каждый случай подробнее.

Неоплаченные счета

Неоплаченный счёт всё равно записывается. В ответе, который Biznis i finansije опубликовал 27 января 2026 года, а Paragraf перепечатал 29 января 2026 года, Налоговая указала: оборот налогового периода — это доход, полученный в этом периоде, то есть в периоде, когда был выполнен оборот, подтверждённый выставленным счётом и внесённый в книгу, «nezavisno od okolnosti da li je i kada realizovana naplata potraživanja po tom osnovu»: независимо от того, была ли и когда получена оплата по этому требованию. Это административное разъяснение, а не норма закона, но яснее по этому вопросу мы ничего не нашли. Если клиент оплатит декабрьскую услугу в январе, услуга в следующий год не переезжает, и частичная оплата ничего не меняет: в строке остаётся сумма счёта.

Preduzmi следует той же логике. В экспорт попадает каждый выставленный счёт со статусом «Подтверждён» или «Оплачен», так что подтверждённый, но ещё не оплаченный счёт в книге есть. Черновики и другие неподтверждённые счета в него не входят, и перед скачиванием приложение предупреждает, сколько неподтверждённых выставленных счетов за этот год не попадёт в КПО.

Отменённые счета

Как исправлять записи в КПО, правилник не предписывает: слово storno встречается в Pravilnik только для книги PK-1 (čl. 5) и для учёта товаров на комиссии KR (čl. 12), так что правило «никогда не правьте запись, всегда добавляйте отрицательную строку сторно» — это практика, а не норма для КПО. Статуса «отменён» в Preduzmi нет, строк сторно приложение не делает: если вы удалите или измените счёт, следующая выгрузка покажет новые данные, а строки после него получат новые номера. Один из способов записать отмену (с пометкой «практика») показан в примере заполненной КПО книги. Способ лучше согласовать с бухгалтером заранее, пока он не понадобился.

Валютные счета: клиент заплатил в евро

Какой курс брать, закон говорит: для учёта — официальный средний курс НБС (Zakon o deviznom poslovanju čl. 41 st. 2). А вот на какую дату его брать, для паушальца вне системы ПДВ не предписано, и правила пересчёта в Pravilnik нет вовсе. Preduzmi условно берёт средний курс на дату оказания услуги; как это выглядит на реальной строке в EUR, показано в примере заполненной КПО книги. Как выставлять счета иностранным клиентам, читайте в статье о счетах для иностранных клиентов, а что делает банк, когда приходят деньги, — в статье как работают валютные поступления.

Когда Preduzmi не подходит для КПО книги ИП?

Экспорт КПО в Preduzmi рассчитан на паушальца, который продаёт услуги и выставляет счета в RSD, EUR или USD. В семи случаях ниже одного экспорта недостаточно.

1. Вы продаёте товары. Экспорт ставит каждую сумму в колонку 4, доход от услуг, и оставляет колонку 3 пустой. Если часть дохода — от товаров, заполните колонку 3 сами или с бухгалтером.
2. Вы выставляете счета в других валютах. Поддерживаются только счета в RSD, EUR и USD.
3. Вы knjigaš (книгаш) или DOO. Предприниматель, который платит налог с реального дохода, ведёт двойную бухгалтерию по закону о бухгалтерском учёте (ZPDG čl. 43 st. 2), а компания (DOO) вообще подчиняется другим правилам учёта. Preduzmi сделан для паушальцев.
4. Вам нужны исправления строками сторно или книга, в которую только дописывают. Приложение не делает строк сторно и не хранит историю изменений. Если нужна книга, которая только пополняется, ведите бумажную КПО или таблицу с историей версий.
5. Вам нужно заверить книгу. С заверением (overa) приложение ничего не делает. Спросите в своём отделении Налоговой.
6. Вам нужны неизменные порядковые номера на бумажных счетах. Экспорт пересчитывает номера при каждой выгрузке в порядке дат оказания услуги. Если вы уже вписали номера в правый верхний угол счетов, а потом добавили счёт с более ранней датой услуги, в следующей выгрузке номера сдвинутся. Храните версию, которая совпадает с вашими документами.
7. У вас нестандартный случай. Несколько видов деятельности, спорный счёт или налоговая проверка — работа для бухгалтера или налогового консультанта, а не для экспорта.

Зато с рутиной приложение действительно помогает: вы импортируете банковские выписки (как выгрузить их из Raiffeisen в XML или из Alta Banka в XLS, а из любого банка — в CSV), сопоставляете их со счетами и скачиваете КПО из тех же данных в одном инструменте. Где проходит граница между тем, что требует от вас закон, и тем, что добавляет бухгалтер, читайте в статье нужен ли паушальцу бухгалтер.

Если ваши счета уже в Preduzmi, КПО за любой год — это PDF или DOCX, собранный из ваших подтверждённых и оплаченных выставленных счетов.

Часто задаваемые вопросы

Что такое КПО книга для ИП в Сербии?

КПО книга, knjiga o ostvarenom prometu paušalno oporezovanih obveznika, — книга оборота, которую обязан вести паушальный ИП в Сербии. ZPDG čl. 43 st. 4 говорит, что паушальцы ведут только эту книгу, а Pravilnik о простом учёте предписывает её форму (čl. 3 st. 3) и содержание (čl. 7). В неё записываются доходы от проданных товаров и оказанных услуг, одна строка на одну операцию. Это не книга доходов и расходов PK-1 простого учёта, и колонки расходов в ней нет.

Какие колонки в КПО книге и что записывать, если клиент заплатил в евро?

Pravilnik čl. 7 задаёт пять колонок: 1 — порядковый номер с начала года или с начала деятельности, который также пишется в правом верхнем углу документа-основания; 2 — дата и описание записи; 3 — доход от проданных товаров; 4 — доход от оказанных услуг; 5 — сумма колонок 3 и 4. Суммы записываются в динарах: счёт в иностранной валюте, например в евро, пересчитывается по официальному среднему курсу НБС (Zakon o deviznom poslovanju čl. 41 st. 2).

Нужно ли заверять КПО книгу в налоговой?

По тексту правилника — да, один раз: Pravilnik čl. 4 st. 3 требует заверить КПО книгу в компетентном налоговом органе до начала ведения записей. Ежегодного перезаверения он не предписывает и не различает бумажную и электронную книгу. Как отделения Poreska uprava поступают на практике сейчас, не проясняет ни один найденный нами первоисточник, поэтому до первой записи спросите в своём отделении и храните их ответ вместе с книгой.

Как вести КПО книгу паушальцу: можно ли в электронном виде?

Да. Pravilnik čl. 4 st. 1 разрешает вести учётные книги на носителе автоматической обработки данных, если их при необходимости можно распечатать или вывести на экран, а čl. 4 st. 2 требует нумерации страниц. Файл, который воспроизводит пять предписанных колонок и может быть предъявлен по запросу, этому правилу соответствует. Регулярно распечатывать книгу правилник не требует.

Сколько ИП в Сербии хранит КПО книгу?

Не меньше пяти лет с последнего дня делового года, к которому относится книга, если другой закон не устанавливает иное (ZPDG čl. 48). Тот же срок действует для счетов и других документов, на которых основаны записи. КПО книгу за 2026 год поэтому хранят как минимум до 31 декабря 2031 года. За то, что предписанные учётные книги не ведутся или не хранятся, предпринимателю грозит штраф от 50 000 до 500 000 RSD по ZPPPA čl. 178b, на октябрь 2026 года.

Источники

• Zakon o porezu na dohodak građana — čl. 32, 40 st. 2 t. 4, 43 st. 2 i 4, 45 i 48 («Sl. glasnik RS», br. 24/2001 … 6/2026 – usklađeni din. izn. i 80/2026). Изменения 80/2026 применяются с 1 января 2027 года (часть — с 1 января 2028 года) и затрагивают только čl. 15a, 21v, 21g, 21d и 33a; остальные положения цитируются в редакции, действующей в 2026 году.
• Pravilnik o poslovnim knjigama i iskazivanju finansijskog rezultata po sistemu prostog knjigovodstva — čl. 3, 4, 5, 7 i 12 и приложенные формы («Sl. glasnik RS», br. 140/2004 i 44/2018 – dr. zakon)
• Zakon o poreskom postupku i poreskoj administraciji — čl. 127 st. 2 и čl. 178b st. 1–2 («Sl. glasnik RS», br. 80/2002 … 109/2025 i 80/2026)
• Zakon o deviznom poslovanju — čl. 41 st. 2 («Sl. glasnik RS», br. 62/2006, 31/2011, 119/2012, 139/2014, 30/2018 i 19/2025)
• Ответ Poreska uprava о том, как считается оборот, опубликован 29 января 2026 года — перепечатан Paragraf из Biznis i finansije от 27 января 2026 года; административное разъяснение, а не норма закона
• Poreska uprava — Preduzetnici paušalci