Просрочка паушального налога в Сербии: пеня, штрафы, взыскание

Последнее обновление: август 2026. Отражает Zakon o poreskom postupku i poreskoj administraciji (ZPPPA), Zakon o porezu na dohodak građana (ZPDG, в консолидированной редакции по "Sl. glasnik RS", br. 6/2026) и Zakon o doprinosima za obavezno socijalno osiguranje (ZDOSO). Референтная ставка НБС, приведённая ниже, — это ставка, опубликованная на nbs.rs 21 августа 2026 года.

Дата, с которой начинает идти пеня

Месячная паушальная обязанность подлежит уплате в течение 15 дней после окончания месяца, за который она начислена (ZPDG čl. 110 t. 1). Взносы на социальное страхование привязаны к той же дате, потому что ZDOSO čl. 60 st. 1 отсылает к сроку из ZPDG.

В обычные месяцы это 15-е число. Если 15-е выпадает на выходной или государственный праздник, срок переносится на следующий рабочий день: в 2026 году январская обязанность наступила 18 февраля — из-за февральских праздников. Poreska uprava начала доставлять rešenja за 2026 год в налоговый ящик на ePorezi 19 января 2026 года.

Пеня начинает идти со дня, следующего за сроком уплаты, — не с самого 15-го числа и не в конце месяца. Механика четырёх отдельных переводов — счета, модель 97, BOP из вашего rešenje — разобрана в гиде как платить паушальные налоги.

Тихий месяц ничего не приостанавливает

Паушалец должен полную начисленную сумму и в месяце, где не было ни одного счёта. В этом режиме нет neoporezivi iznos — необлагаемой суммы.

Налог — это 10% от паушально установленного дохода из вашего rešenje (ZPDG čl. 38), а база для взносов — та же самая установленная величина: "za preduzetnike koji porez plaćaju na paušalno utvrđeni prihod osnovica doprinosa je paušalno utvrđen prihod" (ZDOSO čl. 22 st. 3). Ни одна из этих величин не выводится из того, сколько вы выставили в этом месяце.

Именно здесь читатели чаще всего ошибаются — ещё до того, как доходят до вопроса о пене. Обязанность идёт от налогового решения, а не от вашего оборота, поэтому слабый квартал даёт ровно ту же месячную сумму и ровно ту же экспозицию по пене, если её не уплатить.

Ставка пени: референтная ставка плюс десять пунктов

Пеня за просрочку налога — это референтная ставка НБС плюс 10 процентных пунктов (ZPPPA čl. 75 st. 1–4). При референтной ставке 5,75%, опубликованной Народным банком Сербии в августе 2026 года, годовая ставка налоговой пени составляет 15,75%.

Цифра, которая ходит по большинству блогов, форумных ответов и сгенерированных ИИ сводок, — 13,75%, то есть референтная ставка плюс 8 пунктов. Это гражданская zatezna kamata, законная неустойка по неоплаченным денежным долгам между частными сторонами. Это реальная ставка по реальному закону — просто это не та ставка, которую начисляет вам Poreska uprava.

Как считается пеня

ZPPPA čl. 75 st. 1–4 задаёт и арифметику, и она проще, чем многие ожидают:

• Простые проценты. Никакой капитализации внутри периода.
• За каждый календарный день, при 365-дневном годе — 366 в високосном.
• Со дня, следующего за сроком уплаты, и до дня погашения долга.
• На неуплаченный остаток каждой обязанности, поэтому частичный платёж с этого дня уменьшает базу начисления.

Применим это к круглой цифре: остаток 20 000 RSD, не уплаченный 30 дней под 15,75%, даёт 20 000 × 0,1575 × 30 ÷ 365 ≈ 259 RSD пени.

Это арифметика по установленной законом формуле, приведённая, чтобы показать форму расчёта. Значение имеет та сумма, которую Poreska uprava проводит по вашей налоговой карточке: она учитывает точные дни, точные остатки и любое изменение референтной ставки внутри периода.

Как проверить, сколько вы действительно должны

Достоверная запись о вашем долге — это stanje na poreskoj kartici на портале ePorezi. Там перечислены каждая обязанность, проведённые по ней платежи и начисленная пеня.

Чтобы туда попасть, нужен kvalifikovani elektronski sertifikat или аккаунт eID — те же реквизиты, которыми вы получаете rešenje. Названия пунктов меню на портале время от времени меняются; вам нужен раздел с налоговой карточкой.

Две вещи регулярно удивляют тех, кто открывает карточку впервые. Платёж, сделанный с прошлогодним BOP, может лежать неразнесённым, и обязанность будет выглядеть неуплаченной, хотя деньги ушли со счёта, — это случай preknjižavanje, описанный в гиде как платить паушальные налоги. И пеня может стоять отдельной небольшой строкой, а не быть свёрнутой в основной долг.

Пеня и штраф — это разные вещи

Пеня автоматическая, штраф — нет. Пеня — это арифметика, которая запускается в момент, когда прошёл срок уплаты. Денежный штраф — это исход по prekršaj, возникающий через процедуру контроля, а не надбавка, которая цепляется к каждой просрочке.

Строка про KPO заслуживает пояснения, потому что на ней спотыкаются те, кто решил, что правило о ведении книг и правило об уплате живут в одном законе. Это не так. В ZPDG нет prekršaj за неведение KPO — санкция целиком идёт через ZPPPA čl. 178b st. 2, и тот же диапазон покрывает непредъявление книги, когда инспектор её запросил.

Что должно быть в книге, а что нет — в гиде по KPO книге.

Лестница принудительного взыскания

Принудительное взыскание (prinudna naplata) — это последовательность, а не одно событие. Сербские источники практикующих специалистов описывают её одинаково, шагами:

1. Opomena — предупреждение, дающее пять дней на добровольное погашение долга.
2. Rešenje o prinudnoj naplati, если срок прошёл.
3. Долг увеличивается на 5%.
4. Сверху добавляются расходы по взысканию — 5%.
5. Поскольку предприниматель не является отдельным юридическим лицом, по долгу в итоге отвечают личным имуществом.

Эта лестница сверена по независимым сербским источникам юридической практики, а не процитирована из пронумерованной статьи, и подана так намеренно: номера статей, регулирующих каждый шаг, для этого гида не проверялись.

Та же оговорка относится к вопросу, который люди на самом деле ищут, — к blokada računa. Заблокированный счёт — это результат принудительного взыскания, а не его первый шаг: rešenje исполняется в отношении денежных средств и имущества налогоплательщика, а деньги на бизнес-счёте — самое доступное из этого. Относитесь к этому как к сообщаемой практике.

Если хотите понять, где вы находитесь, налоговая карточка на ePorezi отвечает на это напрямую, а календарь обязанностей не даёт срокам наступать неожиданно.

Жалоба ничего из этого не останавливает. ZPPPA čl. 147 st. 1 сформулирована прямо: "Žalba ne odlaže izvršenje poreskog upravnog akta." Обязанность остаётся к уплате, и пеня продолжает идти, пока žalba рассматривается.

По čl. 147 st. 2 орган второй инстанции может отложить исполнение, но только если налогоплательщик документально подтвердит, что уплата до того, как акт станет окончательным, причинит существенный экономический ущерб. Это мотивированное исключение, о котором нужно просить и которое нужно доказывать, а не то, что жалоба запускает сама по себе.

Чего источники не проясняют

Три пробела стоит назвать прямо, потому что заполнение их правдоподобной догадкой — это ровно то, как расходятся плохие советы.

Нет законного срока для выдачи годового rešenje. Ни один источник, использованный для этого гида, не выявил нормы, которая фиксировала бы, когда Poreska uprava обязана его выдать. Задокументирована практика 2026 года: доставка в ящик ePorezi началась 19 января 2026 года, а первый платёж наступил 18 февраля 2026 года. Дата, наблюдавшаяся один раз, — это не правило.

Электронная доставка считается вручением. Налоговый акт "smatra se dostavljenim danom postavljanja na portal Poreske uprave" (ZPPPA čl. 36), и та же статья снимает необходимость отдельного согласия с тех, кто уже подаёт налоговые декларации электронно. Практическое следствие: 15-дневный срок на жалобу (ZPPPA čl. 142, 143) идёт со дня размещения документа, независимо от того, зашли вы его прочитать или нет.

Размер пошлины за жалобу здесь не приводится. Сумма, которая ходит по сети, взята из источника, предшествующего последующим изменениям тарифа административных сборов. Уточните текущий размер takse в Poreska uprava перед подачей, а не полагайтесь на цифру из блога.

Если платёж уже просрочен

Процедура короткая, и договариваться в ней ни о чём не нужно.

1. Уплатите непогашенную обязанность, используя счёт, модель и BOP из вашего текущего rešenje. Пеня идёт по дням на остаток, поэтому закрывает вопрос именно остаток.
2. Откройте налоговую карточку на ePorezi и убедитесь, что платёж проведён по нужной обязанности. Верная общая сумма, ушедшая по неверному референсу, долг не гасит.
3. Если пеня начислена, она стоит отдельной строкой и погашается так же, как основной долг.
4. Если платёж разнесён не туда, подайте zahtev za preknjižavanje в своё отделение Poreska uprava вместо того, чтобы платить дважды.
5. Если opomena уже пришла, значение имеет именно её пятидневный срок — лестница выше приходит в движение после того, как он истечёт.

Ключевые выводы

1. Пеня за просрочку налога — это референтная ставка НБС плюс 10 процентных пунктов по ZPPPA čl. 75 st. 1–4 — 15,75% годовых при референтной ставке 5,75%, действующей в августе 2026 года.
2. Цифра 13,75%, которую цитируют повсюду, — это гражданская zatezna kamata (референтная ставка + 8 пунктов), и относится она к другому закону и другому виду долга.
3. Пеня простая, ежедневная и идёт со дня, следующего за сроком уплаты, при 365- или 366-дневном годе, на неуплаченный остаток каждой обязанности.
4. Месячная обязанность наступает в течение 15 дней после окончания каждого месяца (ZPDG čl. 110 t. 1; ZDOSO čl. 60 st. 1), со сдвигом на выходные и праздники — январская обязанность 2026 года наступила 18 февраля 2026 года.
5. Месяц с нулевым доходом всё равно несёт полную начисленную сумму, потому что у паушальца нет необлагаемого минимума (ZPDG čl. 38; ZDOSO čl. 22 st. 3).
6. Штраф отделён от пени: 10%–50% налога, установленного в ходе контроля, с минимумом 50 000 RSD для предпринимателя — это сверенная цифра, привязанная к процедуре контроля, тогда как неведение KPO knjiga влечёт 50 000–500 000 RSD по ZPPPA čl. 178b st. 2.
7. Принудительное взыскание эскалирует фиксированными шагами — пятидневная opomena, rešenje, долг +5%, расходы +5%, затем личное имущество, — и налоговая карточка на ePorezi показывает, что оно приближается.
8. Жалоба не приостанавливает уплату (ZPPPA čl. 147 st. 1). Отложить исполнение может только орган второй инстанции и только там, где налогоплательщик документально подтвердит, что досрочная уплата причинит существенный экономический ущерб (čl. 147 st. 2).

Часто задаваемые вопросы

Какая ставка пени применяется, если сербский паушалец платит месячный налог с опозданием?

Пеня за просрочку налога в Сербии — это референтная ставка Народного банка Сербии плюс 10 процентных пунктов, по статье 75 ZPPPA. При референтной ставке 5,75% в августе 2026 года это даёт 15,75% годовых. Формула закреплена законом, но референтная ставка движется, поэтому итоговый процент меняется каждый раз, когда НБС меняет свою ставку.

Налоговая пеня в Сербии — это то же самое, что zatezna kamata?

Нет. Налоговая пеня — это референтная ставка НБС плюс 10 процентных пунктов по статье 75 ZPPPA, а гражданская законная неустойка, известная как zatezna kamata, — это референтная ставка плюс 8 процентных пунктов по отдельному закону. При референтной ставке 5,75% это 15,75% для налога и 13,75% для гражданских денежных долгов. Источники, которые приводят 13,75% для неуплаченного налога, применяют не тот закон.

Когда наступает срок уплаты месячного паушального налога в Сербии?

Месячный паушальный подоходный налог подлежит уплате в течение 15 дней после окончания месяца, за который он начислен, по статье 110 пункт 1 ZPDG, а взносы на социальное страхование следуют тому же сроку по статье 60 ZDOSO. На практике это 15-е число следующего месяца, перенесённое вперёд, если 15-е выпадает на выходной или государственный праздник. Например, январская обязанность 2026 года наступила 18 февраля 2026 года.

Должен ли сербский паушалец платить месячный налог в месяце без дохода?

Да. У паушальца нет необлагаемого минимума: налог составляет 10% от паушально установленного дохода из rešenje по статье 38 ZPDG, а база для взносов — та же установленная величина по статье 22 ZDOSO. Фактический оборот за конкретный месяц суммы не меняет, поэтому тихий месяц или месяц вообще без выставленных счетов не приостанавливает ни обязанность, ни начисление пени.

Есть ли штраф за просрочку паушального налога в Сербии или только пеня?

Пеня — это автоматическое последствие, и она начисляется за каждый календарный день начиная со дня после срока уплаты. Денежный штраф — отдельная история: он возникает по итогам процедуры налогового контроля, а не из самой просрочки. Источники практикующих специалистов приводят диапазон от 10% до 50% налога, установленного в ходе контроля, минимум 50 000 RSD для предпринимателя. Эта цифра сверена по таким источникам, а не процитирована из закона.

Что такое prinudna naplata и как она работает против сербского предпринимателя?

Prinudna naplata — это принудительное взыскание неуплаченного налогового долга Налоговым управлением (Poreska uprava). Сербские источники практикующих специалистов описывают одну и ту же последовательность: предупреждение с пятидневным сроком на уплату, затем решение о принудительном взыскании, увеличение долга на 5% и расходы по взысканию ещё на 5%. Поскольку предприниматель не является отдельным юридическим лицом, по долгу в итоге отвечают личным имуществом.

Может ли Poreska uprava заблокировать банковский счёт паушальца за неуплаченный налог?

Заблокированный счёт — это результат принудительного взыскания, а не первый шаг. Описанная в источниках последовательность начинается с пятидневного предупреждения и решения о принудительном взыскании, после чего долг взыскивается из денежных средств и имущества налогоплательщика. Точный законный перечень инструментов взыскания для этого гида не проверялся, поэтому относитесь к описанию блокировки счёта как к сообщаемой практике и проверяйте своё положение на ePorezi.

Как сербскому паушальцу проверить на ePorezi, сколько налога он должен?

Войдите на портал ePorezi с квалифицированным электронным сертификатом или аккаунтом eID и откройте налоговую карточку — stanje na poreskoj kartici. В ней видны каждая обязанность, проведённые по ней платежи и любой непогашенный остаток, включая пеню, начисленную Налоговым управлением. Карточка и есть достоверная цифра; арифметика, которую вы сделаете сами по формуле пени, — это только оценка.

Какой штраф грозит паушальцу за неведение KPO книги в Сербии?

За неведение предписанных деловых книг или за их непредъявление по запросу предпринимателю грозит штраф от 50 000 до 500 000 RSD по статье 178b ZPPPA. Это правонарушение отдельно от просрочки уплаты налога, и идёт оно через процессуальный закон: сам закон о подоходном налоге не содержит состава правонарушения по KPO. Вести книгу в актуальном состоянии — самая дешёвая часть обязанности, которую стоит делать правильно.

Как пеня по сербскому налогу считается по дням?

Пеня по статье 75 ZPPPA — это простые проценты, без капитализации внутри периода, которые считаются за каждый календарный день при 365-дневном годе или 366 в високосном, и начисляются со дня после срока уплаты до дня погашения долга. При годовой ставке 15,75% остаток 20 000 RSD, не уплаченный 30 дней, даёт примерно 259 динаров пени. Значение имеет та сумма, которую Poreska uprava проводит по вашей налоговой карточке.

Источники

• Zakon o poreskom postupku i poreskoj administraciji (ZPPPA) — čl. 36 (электронное вручение), čl. 75 st. 1–4 (пеня), čl. 142 и čl. 143 (жалоба), čl. 147 st. 1–2 (жалоба не приостанавливает исполнение), čl. 178b st. 2 (штраф за книги).
• Zakon o porezu na dohodak građana (ZPDG) — čl. 38 (ставка 10%, нет необлагаемого минимума), čl. 110 t. 1 (срок уплаты).
• Narodna banka Srbije — referentna kamatna stopa — референтная ставка 5,75%, лежащая в основе цифры 15,75%.
• Poreska uprava — Preduzetnici paušalci — собственный обзор режима от ведомства.
• Портал ePorezi — налоговая карточка (stanje na poreskoj kartici) и электронная доставка rešenja.