Как открыть ИП в Сербии в 2026 году: паушал и первые 30 дней

Последнее обновление: август 2026. Гайд отражает Zakon o porezu na dohodak građana ("Sl. glasnik RS", № 24/2001, в редакции по 6/2026), Uredbu o bližim uslovima, kriterijumima i elementima za paušalno oporezivanje ("Sl. glasnik RS", № 94/2019, с изменениями по 115/2025) и Odluku o naknadama АПР ("Sl. glasnik RS", № 95/2025).

Кто вообще может быть паушальцем

Паушальное налогообложение доступно предпринимателям, чья зарегистрированная деятельность не входит в законный список исключений, чей оборот за предыдущий год — или, если бизнес только начинается, чей planirani promet — не превышает 6 000 000 RSD, и кто не зарегистрирован как плательщик ПДВ (ZPDG čl. 40 st. 2).

ZPDG čl. 40 st. 2–3 исключает предпринимателя, который:

• ведёт деятельность в сфере reklamiranje i istraživanje tržišta (реклама и исследование рынка);
• ведёт деятельность в сфере trgovina na veliko i trgovina na malo (оптовая и розничная торговля), hoteli i restorani (гостиницы и рестораны), finansijsko posredovanje (финансовое посредничество) или poslovi u vezi sa nekretninama (операции с недвижимостью);
• ведёт деятельность, в которую вложили капитал другие лица;
• имел совокупный оборот выше 6 000 000 RSD в году, предшествующем году, за который определяется налог, или — если деятельность только начинается — чей планируемый оборот превышает 6 000 000 RSD (čl. 40 st. 2 t. 4);
• зарегистрирован как плательщик ПДВ (čl. 40 st. 2 t. 5).

Есть одно исключение из исключения. ZPDG čl. 40 st. 3 позволяет предпринимателю, который ведёт торговую или ресторанную деятельность (trgovinska ili ugostiteljska delatnost) из киоска, прицепа или подобного сборного либо передвижного объекта, получить статус паушальца по заявлению — несмотря на исключение в st. 2 t. 2.

Регистрант первого года не выпадает из проверки по обороту. Там, где предыдущего года попросту нет, ZPDG čl. 40 st. 2 t. 4 применяет ту же границу 6 000 000 RSD к planirani promet — обороту, запланированному на момент начала деятельности.

Исключение, которое решает большинство случаев, — всё-таки список деятельностей, а он завязан на pretežna delatnost (основной код деятельности, šifra delatnosti), который вы выбираете в заявлении в АПР. Выбирайте его до подачи, а не после.

Как выбор делается на самом деле

Новый предприниматель выбирает паушальное налогообложение через заявление о регистрации в АПР, в момент регистрации, — а не более поздней подачей в Poreska uprava.

ZPDG čl. 42 st. 2 говорит прямо: запрос на паушальное налогообложение подаётся "isključivo u momentu registracije nadležnoj organizaciji koja vodi registar privrednih subjekata, koja će taj zahtev proslediti Poreskoj upravi". А ZPDG čl. 94 st. 2 предусматривает, что обязанное лицо, начинающее самостоятельную деятельность в течение года, выбирает паушальное налогообложение "u prijavi za registraciju", и в этом случае считается, что налоговая декларация подана — "u kom slučaju se smatra da je podneo poresku prijavu za paušalno oporezivanje". Вы ставите отметку в форме АПР — и этим действием обязанность подать декларацию исполнена.

АПР описывает то же самое со своей стороны. Регистрация идёт через jednošalterski sistem (систему одного окна), и АПР указывает, что вместе с решением об основании предприниматель одновременно получает matični broj (Republički zavod za statistiku), ПИБ (Poreska uprava – Centrala; ПИБ — сербский аналог ИНН), prijavu na paušalno oporezivanje (или, вместо неё, выбор lična zarada либо ПДВ), подтверждение регистрации в CROSO (Obrazac M-A) и номер медицинского страхования от RFZO.

Широко тиражируемый совет — «зарегистрируйтесь, а потом в течение 15 дней подайте запрос на паушал» — идёт из ZPDG čl. 94 st. 1, который предписывает декларацию о начале деятельности обязанным лицам "osim preduzetnika paušalca". Норма существует. Просто это не норма для паушальца. Это норма для книгаша.

Срок 31 октября — ежегодный и жёсткий. Самый свежий пример: запрос на статус паушальца на 2026 год нужно было подать электронно через ePorezi до пятницы, 31 октября 2025 года. Пропустили — ближайший доступный старт наступает через год.

Сколько стоит регистрация в АПР в 2026 году

Регистрация ИП в АПР стоит 2 500 RSD с 1 января 2026 года — по Odluka o naknadama ("Sl. glasnik RS", № 95/2025), čl. 8 i 9.

Цифры 850, 750 и 1 600 RSD, которые всё ещё ходят по гайдам и форумным веткам, — это тарифы до 2026 года, и они неверны. Они утратили силу 1 января 2026 года.

АПР решает по заявлению о регистрации в течение 5 рабочих дней — по Zakon o postupku registracije u Agenciji za privredne registre. Прочитайте эту цифру правильно: это срок для АПР на принятие решения, а не срок, установленный для вас.

Почему важен месяц регистрации

Коэффициент, применяемый в календарном году регистрации, — 0,5, самая нижняя ступень лестницы (Uredba čl. 5 t. 2). Дальше он растёт вместе с возрастом бизнеса.

Этот коэффициент — один из множителей в формуле, которая даёт ваш расчётный паушальный доход; полный расчёт разобран в гиде о том, как считается паушальная база.

Механическое следствие касается длительности, а не суммы. Ступень 0,5 привязана к календарному году регистрации, поэтому регистрация в январе даёт двенадцать месяцев на этой ступени, а регистрация в октябре — три. Дальше лестница движется по одному и тому же графику в обоих случаях.

Одно исключение в той же норме: предприниматель, который уже был зарегистрирован как ИП менее 18 месяцев назад, ставится на коэффициент 1, а не на входную ступень. Закрытие и повторное открытие лестницу не обнуляет.

Uredba čl. 5 st. 2–3 задаёт и нижнюю границу: совокупное произведение всех применимых коэффициентов не может опускаться ниже 0,5.

Первые 30 дней, по порядку

Обязанности начинаются в день, когда регистрация вступает в силу, а не в день, когда Poreska uprava пришлёт вам решение (rešenje). Идите по этому списку последовательно.

1. Заберите решение АПР и свой ПИБ. АПР выдаёт решение о регистрации в течение 5 рабочих дней. В нём указаны ваш matični broj и ваш ПИБ, и от него зависит каждый следующий шаг. АПР также отмечает, что обмен данными с CROSO и Poreska uprava при основании — разовая передача: любую последующую правку нужно нести напрямую в CROSO или в PU Centrala, а не в АПР.

2. Откройте бизнес-счёт в банке. На практике каждый сербский банк ведёт tekući račun preduzetnika отдельно от личного счёта и попросит для открытия решение АПР и документ, удостоверяющий личность. Если кто-то из ваших клиентов платит в иностранной валюте, попросите банк открыть devizni podračun сразу же — см. валютные поступления.

3. Получите квалифицированный электронный сертификат и зарегистрируйтесь на ePorezi. Kvalifikovani elektronski sertifikat — это то, что открывает вход на портал ePorezi: он нужен, чтобы читать свой налоговый почтовый ящик и подавать что-либо электронно. Сертификаты выдают органы из реестра сертификационных органов; проверьте актуальный список перед покупкой, потому что и эмитенты, и носители меняются.

4. Начните KPO книгу с первого счёта. ZPDG čl. 43 st. 4 требует от паушальцев вести "samo poslovnu knjigu o ostvarenom prometu" — одну книгу, только об обороте. Она начинается с записи номер 1 вместе с вашим первым счётом, а не в конце квартала. Гид по KPO разбирает, что в неё входит, а что нет.

5. Подайте Obrazac 1 в свою LPA в течение 15 дней. Декларация по эко-таксе идёт в lokalna poreska administracija (местную налоговую администрацию), а не в Poreska uprava, и подаётся в течение 15 дней с регистрации начала деятельности (Zakon o naknadama čl. 138 st. 3).

6. Отметьте дату первого платежа. Ежемесячная паушальная обязанность подлежит уплате в течение 15 дней после окончания каждого месяца (ZPDG čl. 110 t. 1). Тот же срок действует и для взносов (ZDOSO čl. 60 st. 1).

Решение — и часы, которые запускаются с его приходом

Ваша ежемесячная обязанность — не число, которое вы считаете сами. Poreska uprava определяет его решением и доставляет электронно в ваш налоговый почтовый ящик на ePorezi.

Налоговый акт считается вручённым в день его размещения на портале Poreska uprava — ZPPPA čl. 36: "smatra dostavljenim danom postavljanja na portal Poreske uprave". И по čl. 36 акт может быть доставлен электронно любому, кто подаёт налоговые декларации электронно, "u kom slučaju nije neophodna dodatna saglasnost" — отдельного согласия не требуется, и никакой гарантии, что уведомление дойдёт до вас другим каналом, нет.

Срок на жалобу — 15 дней с момента получения налогового административного акта (ZPPPA čl. 142), а для акта, размещённого на портале, получение — это и есть дата размещения, независимо от того, заходили вы в кабинет или нет. Подача жалобы не даёт отсрочки по уплате: ZPPPA čl. 147 st. 1 гласит, что "žalba ne odlaže izvršenje poreskog upravnog akta", с узким исключением в st. 2, когда орган второй инстанции откладывает исполнение при документально подтверждённом существенном экономическом ущербе.

Проверяйте ящик. Именно поэтому шаг 3 выше не опционален.

Когда решение у вас на руках, ежемесячная сумма — это 10% подоходного налога (ZPDG čl. 38) плюс 35,05% взносов (ZDOSO čl. 44 st. 1) от расчётной базы. Номера счетов, коды платежа и poziv na broj — всё берётся из самого решения: сверьте их со своим документом перед первым переводом. Платёж, ушедший по неверному референсу, считается неуплаченным. Ежемесячные налоговые платежи разбирают механику.

После первого месяца

Статус паушальца действует бессрочно, без ежегодного переоформления. ZPDG čl. 42 st. 4: налогоплательщик применяет этот способ налогообложения "dok se ne utvrdi da su prestali razlozi za paušalno oporezivanje" — пока не будет установлено, что основания для паушального налогообложения отпали. Ни формы продления, ни ежегодного подтверждения не существует.

Позже могут возникнуть две подачи.

Если объём вашего бизнеса или ваш оборот существенно изменились в предыдущем году либо изменились иные условия, значимые для расчёта, декларация подаётся до 31 января года, за который определяется налог (ZPDG čl. 93 st. 2).

Если вы меняете свою pretežna delatnost, декларация подаётся до 31 января года, следующего за изменением (Uredba čl. 3 st. 3–5). Поданная вовремя — новый коэффициент применяется со следующего налогового периода. Поданная с опозданием — Poreska uprava может применить его ретроактивно, с первого дня периода, в котором произошло изменение.

Всё остальное — ежемесячный платёж, записи в KPO, годовая эко-такса начиная со второго года — повторяется. Календарь обязанностей паушальца раскладывает год по датам.

Preduzmi отслеживает эти обязанности и их даты за вас. Он не даёт налоговых консультаций и не заменяет бухгалтера там, где ваша ситуация действительно сложная.

Главное

1. Новый предприниматель выбирает паушальное налогообложение внутри заявления о регистрации в АПР, и этот выбор считается поданной налоговой декларацией (ZPDG čl. 42 st. 2; čl. 94 st. 2).
2. Правило 15 дней — это ZPDG čl. 94 st. 1, и относится оно к обязанным лицам "osim preduzetnika paušalca": это обязанность книгаша, которую регулярно приписывают паушальцам.
3. Действующий предприниматель переходит на паушал, подав электронно через ePorezi до 31 октября — на следующий год, либо в течение 15 дней со снятия с учёта по ПДВ и не позднее 31 декабря (ZPDG čl. 42 st. 1).
4. Регистрация в АПР стоит 2 500 RSD с 1 января 2026 года, а решение АПР принимает в течение 5 рабочих дней (Odluka o naknadama, Sl. glasnik RS 95/2025, čl. 8 i 9).
5. Коэффициент в год регистрации — 0,5, дальше 0,8, 0,85 и 0,9, а с четвёртого года 1,0 (Uredba čl. 5 t. 2); повторная регистрация в пределах 18 месяцев идёт сразу на 1.
6. За год регистрации эко-такса не начисляется (Zakon o naknadama čl. 137 st. 2), но Obrazac 1 всё равно нужно подать в LPA в течение 15 дней (čl. 138 st. 3).
7. KPO начинается с вашего первого счёта (ZPDG čl. 43 st. 4), а первый ежемесячный платёж подлежит уплате в течение 15 дней после окончания этого месяца (ZPDG čl. 110 t. 1).

Часто задаваемые вопросы

Как новый предприниматель в Сербии выбирает паушальное налогообложение?

Через само заявление о регистрации в АПР. ZPDG čl. 42 st. 2 устанавливает, что запрос на паушальное налогообложение подаётся исключительно в момент регистрации агентству, которое ведёт реестр хозяйственных субъектов, а оно затем передаёт запрос в Poreska uprava. По ZPDG čl. 94 st. 2 выбор паушала в этом заявлении считается поданной налоговой декларацией, поэтому отдельная подача в Poreska uprava не требуется.

Есть ли в Сербии 15-дневный срок для подачи заявления на статус паушальца?

Нет, для нового паушальца — нет. Правило 15 дней — это ZPDG čl. 94 st. 1, и по собственной формулировке оно относится к обязанным лицам, кроме паушальцев, то есть к предпринимателям, которые ведут деловые книги. Новому паушальцу, который выбрал паушальное налогообложение в заявлении о регистрации в АПР, для получения статуса подавать больше нечего. Этот срок — одно из правил, которые в сербских гайдах для малого бизнеса чаще всего приписывают не тем.

Когда действующий предприниматель в Сербии должен подать заявление о переходе на паушал?

До 31 октября текущего года — на следующий год, электронно через портал ePorezi, по ZPDG čl. 42 st. 1. Есть один альтернативный путь: предприниматель, снятый с учёта по ПДВ, может подать в течение 15 дней с акта налогового органа, подтверждающего снятие с учёта, и в любом случае не позднее 31 декабря. Срок для запроса на паушал на 2026 год был 31 октября 2025 года.

Сколько стоит зарегистрировать ИП на паушале в Сербии в 2026 году?

Регистрация ИП в АПР стоит 2 500 RSD с 1 января 2026 года — по Odluka o naknadama, опубликованной в Sl. glasnik RS 95/2025. Изменение данных в реестре стоит 1 400 RSD, каждое дополнительное изменение в том же заявлении — 700 RSD, а снятие с регистрации — 1 400 RSD. Более старые цифры 850, 750 и 1 600 RSD, которые до сих пор ходят по сети, относятся к тарифам до 2026 года и больше не применяются.

Какие виды деятельности не могут облагаться паушально в Сербии?

ZPDG čl. 40 st. 2 исключает рекламу и исследование рынка, оптовую и розничную торговлю, гостиницы и рестораны, финансовое посредничество и операции с недвижимостью. Исключаются также любая деятельность, в которую вложили капитал другие лица, любой предприниматель, чей оборот в предыдущем году превысил 6 000 000 динаров или чей планируемый оборот на старте деятельности превышает эту сумму, и любой зарегистрированный плательщик ПДВ. ZPDG čl. 40 st. 3 предусматривает узкое исключение — по заявлению — для торговой или ресторанной деятельности, которая ведётся из киоска, прицепа или подобного передвижного объекта.

Нужно ли паушальцу в Сербии ежегодно переоформлять статус паушальца?

Нет. По ZPDG čl. 42 st. 4 статус паушальца действует бессрочно и сохраняется, пока не будет установлено, что основания для паушального налогообложения отпали. Ни ежегодной формы продления, ни годового подтверждения подавать не нужно. Отдельные декларации возникают только если оборот или объём бизнеса существенно изменились в предыдущем году либо если изменился зарегистрированный основной код деятельности.

Влияет ли месяц регистрации на налоговую базу паушальца в Сербии?

Он влияет на то, как долго применяется входной коэффициент, а не на сам коэффициент. Uredba čl. 5 t. 2 устанавливает коэффициент 0,5 для календарного года, в котором зарегистрирован бизнес, затем 0,8, 0,85, 0,9 и наконец 1,0 с четвёртого года. Поскольку ступень 0,5 привязана к календарному году регистрации, регистрация в январе даёт двенадцать месяцев на этой ступени, а регистрация в октябре — три.

Платит ли новый паушалец в Сербии эко-таксу в первый год?

За календарный год, в котором бизнес был зарегистрирован, сбор не взимается — по Zakon o naknadama za korišćenje javnih dobara čl. 137 st. 2. Обязанность подачи отдельная и сохраняется: Obrazac 1 нужно подать в местную налоговую администрацию в течение 15 дней с регистрации начала деятельности, по čl. 138 st. 3. Местная администрация затем выдаёт решение, подтверждающее, что за этот год ничего не начислено.

Когда наступает срок первого ежемесячного налогового платежа нового паушальца в Сербии?

В течение 15 дней после окончания месяца — по ZPDG čl. 110 t. 1, который устанавливает срок в 15 дней по истечении каждого месяца для паушально определённого дохода от самостоятельной деятельности. Тот же срок действует для обязательных социальных взносов — через ZDOSO čl. 60 st. 1. Суммы, номера счетов и poziv na broj берутся из решения, выданного Poreska uprava, и их следует сверить со своим документом перед переводом.

Нужно ли паушальцу в Сербии вести KPO книгу с первого дня?

Да. ZPDG čl. 43 st. 4 требует от паушальцев вести только одну деловую книгу — книгу о реализованном обороте, и эта обязанность действует с начала деятельности. Первый выставленный вами счёт — это запись номер один. Никакого льготного периода и никакого порога, ниже которого книгу можно не вести, не существует.

Источники

• Zakon o porezu na dohodak građana ("Sl. glasnik RS", № 24/2001, в редакции по 6/2026) — čl. 38, 40, 42, 43, 93, 94, 110.
• Uredba o bližim uslovima, kriterijumima i elementima za paušalno oporezivanje obveznika poreza na prihode od samostalne delatnosti ("Sl. glasnik RS", № 94/2019, с изменениями по 115/2025) — čl. 3, čl. 5.
• Zakon o naknadama za korišćenje javnih dobara ("Sl. glasnik RS", № 95/2018, с изменениями) — čl. 137, čl. 138.
• Agencija za privredne registre — naknade za registraciju preduzetnika, отражает Odluku o naknadama ("Sl. glasnik RS", № 95/2025), čl. 8 i 9.
• Agencija za privredne registre — osnivanje preduzetnika — jednošalterski sistem: matični broj, ПИБ, выбор паушала, Obrazac M-A и номер RFZO, выдаваемые вместе с решением об основании.
• Zakon o poreskom postupku i poreskoj administraciji — čl. 36 (электронная доставка через портал PU, без отдельного согласия), čl. 142 (жалоба в течение 15 дней с получения), čl. 147 (жалоба не приостанавливает исполнение).
• Zakon o doprinosima za obavezno socijalno osiguranje — čl. 44, čl. 60.
• Poreska uprava Republike Srbije — preduzetnici paušalci.