Паушальный налог в Сербии: как считается paušalna osnovica и важна ли општина

Последнее обновление: август 2026. Отражает Uredbu o paušalnom oporezivanju ("Sl. glasnik RS", br. 94/2019, с изменениями по 115/2025), ZPDG и ZDOSO.

Почти любое объяснение паушальной системы сводится к тому, что база — это «процент от средней зарплаты в вашей општине». В Uredba написано не это, и разница не академическая. Именно из-за неё широко продаваемый совет — зарегистрировать sedište (юридический адрес) в општине подешевле, взять коворкинг как юридический адрес, и налог упадёт — не работает для паушальца, зарегистрированного под одним из IT-кодов деятельности.

Что именно устанавливает rešenje

Ваша паушальная обязанность — это не доля от того, что вы выставляете в счетах. Это процент от расчётной величины дохода — paušalno utvrđen prihod, — которую Poreska uprava считает и указывает в вашем ежегодном rešenje (ZPDG čl. 33 st. 1 i st. 3).

Выручка входит в систему ровно в одном месте: право на режим. Перешагнули 6 000 000 RSD оборота за предыдущий год — право на паушальное налогообложение заканчивается (ZPDG čl. 40 st. 2 t. 4). Ниже этой черты выставить за месяц счетов на 200 000 RSD и не выставить ничего — обязанность одна и та же. Как считается этот порог, разобрано в гайде про лимиты 6M и 8M.

Всё остальное определяется вашей pretežna delatnost — деятельностью, зарегистрированной в APR, или, если деньги приносит не она, деятельностью, которая дала больше дохода (ZPDG čl. 41 st. 1–2). У каждого кода свой коэффициент в Prilog 1 к Uredba — таблице на 407 строк.

Формула, стоящая за polazna osnovica

Uredba čl. 4 st. 2 задаёт стартовую базу напрямую:

Polazna osnovica = (средняя месячная зарплата в општине за последние 12 месяцев × число занятых в этой општине × koeficijent delatnosti) ÷ население этой општины

Четыре входных параметра, три из которых к вам лично отношения не имеют. Средняя месячная зарплата, число зарегистрированных занятых и население берутся из Republički zavod za statistiku и описывают општину вашего sedište, а не вас. Только koeficijent delatnosti привязан к конкретному налогоплательщику — и то лишь через зарегистрированный код деятельности.

Обратите внимание, что делает формула: деление взвешенной по занятости зарплаты на население даёт величину на душу населения, а не зарплату. Поэтому расхожая формулировка вводит в заблуждение — општина с высокой средней зарплатой, но большим населением и небольшим числом зарегистрированных занятых ведёт себя не так, как она предсказывает.

Один географический особый случай. Для sedište в одной из десяти центральных белградских општин берутся суммы по всем ним, делённые на их совокупное население (Uredba čl. 4 st. 3). Центральный Белград — одна единица, а не десять.

15 кодов, где вместо локальных данных берут республиканские

Uredba čl. 4 st. 4 заменяет локальные показатели зарплаты, занятости и населения республиканскими для фиксированного списка кодов деятельности. Для налогоплательщика из этого списка општина sedište вообще не входит в формулу.

Все остальные коды деятельности используют показатели той општины, где находится sedište.

Koeficijent delatnosti по шифрам

Коэффициент — единственный входной параметр, который задаёт ваш выбор при регистрации. Это значения из колонки «2023. god. i dalje» приложения Uredba Prilog 1:

Программирование и IT-консалтинг несут самые высокие коэффициенты среди перечисленных выше кодов. Это главная причина, по которой начисление IT-паушальцу отличается от начисления фотографу. Полная таблица — 407 строк, поэтому свою šifra delatnosti сверяйте с Prilog 1, а не выводите из этой выборки.

Корректирующие коэффициенты

Когда polazna osnovica посчитана, Uredba čl. 5 применяет к ней множители. Poreska uprava применяет их по данным реестров; заявлять их самому не нужно.

Сверху лежат два ограничения. Совокупное произведение корректирующих коэффициентов не может опуститься ниже 0,5 (Uredba čl. 5 st. 2), так что складывать их до бесконечности не выйдет. И ни один из них не применяется к коду 4932 (Uredba čl. 5 st. 3).

У регистрационной лестницы есть собственное исключение в čl. 5 t. 2: пониженный коэффициент не применяется, если человек был зарегистрирован как preduzetnik менее чем за 18 месяцев до этого. Закрыть ИП и зарегистрироваться заново, чтобы обнулить лестницу, не получится.

Зональный коэффициент применяется только к кодам, перечисленным в čl. 5 t. 1: 1071, 1512, 1814, 3314, 5610, 7420, 8211, 8219, группы 862 и 869, 9329, группа 95, 9601, 9602 и 9604. Пекарни, рестораны, фотографы, парикмахерские, врачебные и стоматологические кабинеты, мастерские. Не софт.

Почему более дешёвая општина не снижает базу IT-паушальца

Для кодов деятельности 6201 и 6202 регистрация sedište в более дешёвой општине — как и коворкинг как юридический адрес, который продают именно под эту задачу, — паушальную базу не меняет. Чтобы адрес имел значение, должны быть открыты две статьи; для этих кодов закрыты обе.

• Uredba čl. 4 st. 4 помещает 6201 и 6202 в республиканский список, поэтому локальные показатели зарплаты, занятости и населения не читаются вовсе, и општины в формуле нет.
• Uredba čl. 5 t. 1 ограничивает зональный коэффициент перечисленными выше кодами. 6201 и 6202 в этом списке отсутствуют, поэтому и расположение внутри општины до базы не дотягивается.

Два списка не пересекаются. Каждый код, работающий на республиканских данных, одновременно находится вне зонального списка, так что география для всех пятнадцати решается одинаково.

Переезд sedište при этом не бесплатен по последствиям. Он меняет, какая lokalna poreska administracija ведёт вашу эко-таксу, и — как объясняет следующий раздел — снимает защиту потолка в 10%.

Потолок в 10% и почему паушал вырос

Uredba čl. 6 st. 1 ограничивает рост паушальной базы год к году 10%, и так до достижения правильного уровня, по 2027 год включительно. Там, где формула дала бы больший скачок, начисление поднимается шагами по 10%.

Uredba čl. 6 st. 2 снимает потолок, если рост вызван сменой кода деятельности, општины или адреса ведения деятельности — такому налогоплательщику пересчитают всё до новой величины за один шаг, без сглаживания.

Рост в rešenje этого года обычно объясняется одной из четырёх причин:

1. Шаг в 10%, когда начисление ещё поднимается к уровню, который даёт формула (čl. 6 st. 1).
2. Смена кода деятельности, општины или адреса, которая снимает потолок целиком (čl. 6 st. 2).
3. Продвижение по регистрационной лестнице — 0,5 сменяется на 0,8 после первого календарного года, затем 0,85, 0,9 и 1,0 (čl. 5 t. 2).
4. Обновление статистических данных, поскольку показатели зарплаты, занятости и населения пересматривают ежегодно.

Если ни одно из этого цифру не объясняет, начисление можно оспорить — срок на жалобу 15 дней с момента получения налогового акта (ZPPPA čl. 142), причём электронная доставка считается полученной в день размещения акта на портале, открывали вы его или нет (ZPPPA čl. 36). Как читать и оспаривать rešenje разобрано отдельно.

Что начисляется на базу

База устанавливается один раз; от неё считаются две обязанности.

База для взносов у паушальца — тот же paušalno utvrđen prihod, а не отдельная величина (ZDOSO čl. 22 st. 3). И никакого neoporezivi iznos, необлагаемого минимума, нет — вся установленная сумма причитается и в месяце вообще без дохода.

Обе обязанности подлежат уплате в течение 15 дней после окончания каждого месяца (ZPDG čl. 110 t. 1; ZDOSO čl. 60 st. 1 отсылает к этому же сроку). Гайд по уплате паушальных налогов разбирает номера счетов и форматы референсов — проверяйте их по собственному rešenje и по платёжной форме вашего банка, прежде чем платить.

Где найти свою собственную цифру

Достоверных источников два: ваше rešenje и официальный калькулятор.

• Ваше ежегодное rešenje указывает paušalno utvrđen prihod и вытекающие из него месячные суммы; приходит электронно в налоговый ящик ePorezi.
• Официальный калькулятор на eporezi.purs.gov.rs считает суммы по текущим входным данным.

К месячным суммам в динарах по кодам, которые публикуют коммерческие сайты — «62.01 стоит столько-то в месяц», — стоит относиться осторожно. Они не могут учесть индивидуальные корректирующие коэффициенты из čl. 5, и как минимум один такой источник публикует их рядом с утверждением, что база по всей стране одинакова. Это утверждение верно только для пятнадцати кодов из čl. 4 st. 4.

Если открыт сам вопрос выбора режима — сравнение паушальца и книгаша ставит его рядом с полным бухучётом, а гайд по регистрации объясняет, как этот выбор оформляется. При спорном начислении или пограничной классификации обращайтесь к бухгалтеру. Preduzmi отслеживает, сколько и когда вы должны; налоговых консультаций он не даёт.

Главное

1. Polazna osnovica — это средняя зарплата по општине за 12 месяцев, умноженная на число занятых там, умноженная на ваш koeficijent delatnosti и делённая на население — Uredba čl. 4 st. 2, а не процент от средней зарплаты.
2. Для 15 кодов деятельности, включая 6201 и 6202, локальные показатели заменяются республиканскими (Uredba čl. 4 st. 4), поэтому општина sedište вообще не является входным параметром.
3. Зональный коэффициент (Uredba čl. 5 t. 1) распространяется только на закрытый список кодов, и 6201 в него не входит.
4. Koeficijent delatnosti для 6201 и 6202 — 4,025 (Uredba Prilog 1, «2023. god. i dalje»).
5. Корректирующие коэффициенты за срок с регистрации, возраст, инвалидность и родительский отпуск умножают базу вниз, но их совокупное произведение не может опуститься ниже 0,5 (Uredba čl. 5 st. 2).
6. Рост ограничен 10% в год по 2027 год включительно, кроме случаев, когда он следует за сменой кода деятельности, општины или адреса (Uredba čl. 6 st. 1–2).
7. На установленную базу начисляются 10% подоходного налога (ZPDG čl. 38) и 35,05% взносов (ZDOSO čl. 44 st. 1), итого 45,05%.

Часто задаваемые вопросы

Как считается паушальная налоговая база в Сербии?

Polazna osnovica — это средняя месячная зарплата, выплаченная в општине по месту sedište за предыдущие 12 месяцев, умноженная на число занятых в этой општине, умноженная на koeficijent delatnosti для зарегистрированной šifra delatnosti и делённая на население этой општины (Uredba čl. 4 st. 2). Полученную величину затем корректируют коэффициентами за зону, срок с момента регистрации, возраст и трудоспособность (Uredba čl. 5). Это не простой процент от средней зарплаты, хотя описывают её обычно именно так.

Платит ли паушалец в Сербии меньше, если зарегистрируется в более дешёвой општине?

Для пятнадцати кодов деятельности разницы нет никакой. Uredba čl. 4 st. 4 заменяет локальные показатели зарплаты, занятости и населения республиканскими для кодов 4932, 4939, 5911, 6201, 6202, 6209, 6311, 6312, 6399, 7022, 7111, 7112, 7410, 9001 и 9002, а зональный коэффициент из čl. 5 t. 1 ни одного из них тоже не затрагивает. Для программиста на коде 6201 општина sedište не является входным параметром расчёта, поэтому и коворкинг как юридический адрес налог не снижает. Для кодов из зонального списка — например 5610, 7420 или 9602 — расположение на базу действительно влияет.

Какой koeficijent delatnosti у шифры 6201 в Сербии?

Koeficijent delatnosti для 6201, računarsko programiranje, равен 4,025 в колонке «2023. god. i dalje» приложения Uredba Prilog 1. Те же 4,025 применяются к 6202, IT-консалтингу. Коэффициент — лишь один множитель в формуле, а не сам налог, поэтому в месячную сумму он сам по себе не переводится.

Почему мой паушальный налог в Сербии вырос в этом году?

Uredba čl. 6 st. 1 ограничивает годовой рост паушальной базы 10% в год по 2027 год включительно, пока не будет достигнут правильный уровень, поэтому большинство повышений приходит шагами по 10%. Uredba čl. 6 st. 2 снимает этот потолок, если рост следует за сменой кода деятельности, општины или адреса ведения деятельности. Налогоплательщик, переживший первый календарный год, вдобавок поднимается по регистрационной лестнице из čl. 5 t. 2, а статистические данные для формулы обновляют ежегодно.

Какой коэффициент применяется к сербскому паушальцу в год регистрации?

Uredba čl. 5 t. 2 устанавливает коэффициент 0,5 для календарного года, в котором предприниматель регистрируется. Дальше он меняется ступенчато: 0,8 при сроке регистрации до 12 месяцев, 0,85 при сроке свыше 12 и до 24 месяцев, 0,9 при сроке свыше 24 и до 36 месяцев и 1,0 после 36 месяцев. Та же tačka исключает понижение, если человек был зарегистрирован как preduzetnik менее чем за 18 месяцев до этого, так что закрытие и повторная регистрация лестницу не обнуляют.

Ставка взносов для сербского паушальца — 35,05% или 35,5%?

Это 35,05%. ZDOSO čl. 44 st. 1 устанавливает PIO 24%, медицинское страхование 10,3% и страхование на случай безработицы 0,75%, что в сумме даёт 35,05%. Вместе с 10% подоходного налога из ZPDG čl. 38 получается 45,05% от установленной базы. Цифры 35,5% и 45,5% ходят широко, в том числе как минимум в одном популярном онлайн-калькуляторе, и закону они не соответствуют.

Могут ли корректирующие коэффициенты снизить базу сербского паушальца больше чем вдвое?

Нет. Uredba čl. 5 st. 2 ограничивает совокупный эффект корректирующих коэффициентов так, что их произведение не может опуститься ниже 0,5, сколько бы их ни применялось одновременно. Uredba čl. 5 st. 3 отдельно исключает код деятельности 4932, такси-перевозки, из этих коэффициентов полностью.

Как сербскому паушальцу узнать точную величину паушальной базы?

Достоверных источников два. Первый — ежегодное rešenje от Poreska uprava, в котором указан paušalno utvrđen prihod и вытекающие из него месячные суммы; оно приходит в налоговый ящик ePorezi. Второй — официальный калькулятор, опубликованный Poreska uprava на eporezi.purs.gov.rs. Месячные суммы по кодам с коммерческих сайтов заменой не служат, потому что они не учитывают индивидуальные корректирующие коэффициенты из Uredba čl. 5.

Влияет ли выручка сербского паушальца на паушальную налоговую базу?

Нет. База получается по формуле из Uredba čl. 4 и čl. 5, и выручка в число её входных параметров не входит, поэтому в месяце вообще без счетов причитается та же сумма. Выручка важна для права на режим: оборот выше 6 000 000 RSD за предыдущий год прекращает право на паушальное налогообложение по ZPDG čl. 40 st. 2 t. 4. Необлагаемого минимума у паушальца тоже нет.

К каким кодам деятельности применяется зональный коэффициент в Сербии?

Uredba čl. 5 t. 1 применяет зональные множители от 1,1 до 0,7 к закрытому списку кодов: 1071, 1512, 1814, 3314, 5610, 7420, 8211, 8219, группы 862 и 869, 9329, группа 95, 9601, 9602 и 9604. Коды вне этого списка, включая 6201 и 6202, зональный коэффициент не затрагивает вообще.

Источники

• Uredba o bližim uslovima, kriterijumima i elementima za paušalno oporezivanje obveznika poreza na prihode od samostalne delatnosti — "Sl. glasnik RS", br. 94/2019, 96/2019 – ispr., 156/2020, 141/2022, 89/2023, 115/2025; последняя поправка опубликована 19 декабря 2025 года. Статьи 4, 5 и 6, а также Prilog 1.
• Zakon o porezu na dohodak građana (ZPDG) — čl. 33, čl. 38, čl. 40, čl. 41, čl. 110.
• Zakon o doprinosima za obavezno socijalno osiguranje (ZDOSO) — čl. 22 st. 3, čl. 44 st. 1, čl. 60 st. 1.
• Kalkulator paušalnog poreza i doprinosa, Poreska uprava — официальный калькулятор.
• Preduzetnici paušalci, Poreska uprava — страница налоговой службы для паушальцев.