Годовой налог на доходы в Сербии: порог 2025 года, ставки и PP GPDG

Последнее обновление: август 2026. Гайд отражает Zakon o porezu na dohodak građana ("Sl. glasnik RS", br. 24/2001, с изменениями, консолидированная редакция по br. 6/2026). Правила ниже даны со ссылками на статьи ZPDG. Динарские суммы за 2025 налоговый год и название формы сверены по двум независимым профессиональным источникам, а не считаны напрямую из текста Službeni glasnik — там, где они появляются, это отмечено.

Где паушалец стоит в годовом налоге

Паушалец находится внутри godišnji porez na dohodak građana в принципе и вне его на практике. Верны обе половины, а большинство опубликованных ответов даёт только одну.

Юридическая половина: доход от samostalna delatnost — один из видов дохода, которые годовой налог суммирует, и для паушальца это paušalno utvrđen prihod, расчётный доход, указанный в вашем rešenje (ZPDG čl. 87 st. 2 t. 2, со ссылкой на čl. 33 st. 2 и čl. 41).

Никакого исключения для паушальцев здесь нет. Если вам говорят, что паушальцы юридически находятся вне годового налога, это неверно.

Практическая половина: годовой налог применяется только к доходу выше neoporezivi iznos, который за 2025 налоговый год составляет 5 439 096 RSD. Расчётный доход паушальца — это не его оборот, а сам оборот ограничен 6 000 000 RSD (ZPDG čl. 40 st. 2 t. 4).

Расчётная величина для кодов деятельности, под которыми обычно регистрируются паушальцы, оказывается заметно ниже порога, поэтому один только паушальный доход не порождает обязанности подавать декларацию.

Обе половины важны вместе. Паушалец, который вдобавок получает zarada по трудовому договору или autorska prava, суммирует их со своим расчётным паушальным доходом. Именно такая комбинация — а не паушальный доход сам по себе — иногда выводит человека за черту.

Цифры за 2025 налоговый год

Каждая сумма ниже привязана к средней годовой зарплате в Сербии за 2025 год: 1 813 032 RSD. Закон выражает пороги как кратные этой величине, зарплату публикует Republički zavod za statistiku, а динарские суммы получаются арифметически.

Правила в среднем столбце сверены по ZPDG. Динарские суммы в правом столбце сверены по двум независимым профессиональным источникам (KPMG Serbia и pktatic.rs), а не считаны из текста Službeni glasnik.

Сама структура ставок короткая, но применяется она к налоговой базе, а не к валовому доходу (ZPDG čl. 89):

Порядок действий — то место, где ошибается большинство опубликованных разборов:

1. Dohodak — годовая сумма видов дохода, перечисленных в ZPDG čl. 87 st. 2, каждый из которых уменьшен на уже уплаченные с него налог и взносы (čl. 87 st. 3).
2. Dohodak za oporezivanje — dohodak минус neoporezivi iznos 5 439 096 RSD (čl. 87 st. 8).
3. Osnovica — dohodak za oporezivanje минус lični odbici (čl. 88).
4. Налог — 10% с osnovica до 10 878 192 RSD и 15% со всего, что выше (čl. 89).

Прочитанная в этом порядке, ставка 15% оказывается дальше, чем кажется при беглом взгляде на таблицу: база 10 878 192 RSD лежит поверх 5 439 096 RSD, снятых на шаге 2, плюс того, что сняли lični odbici на шаге 3.

Порог 15%, который массово публикуют неверно

Диапазон 15% за 2025 налоговый год начинается с налоговой базы 10 878 192 RSD. Это шестикратная средняя годовая зарплата 2025 года, 1 813 032 RSD, и ZPDG čl. 89 применяет границу к osnovica — к тому, что остаётся после neoporezivi iznos и lični odbici, — а не к валовому доходу.

Вместо неё циркулирует число 9 749 016 RSD. Оно не выдумано: это верный порог за 2024 налоговый год, декларируемый в 2025 году, и он измеряет то же самое — шестикратную среднюю годовую зарплату того года, применённую к налоговой базе.

Его просто перенесли вперёд. Он встречается в статьях, опубликованных в 2026 году, в налоговых обзорах и в ответах ИИ-поиска, которые воспроизводят то, что написано на проиндексированных страницах.

Тот же сдвиг затрагивает neoporezivi iznos: за 2025 год это 5 439 096 RSD, и любая цифра 2024 года, приведённая рядом со сроком подачи за 2025 год, устарела на год.

Что учитывается у паушальца: расчётный доход, а не оборот

В годовой налог у паушальца входит paušalno utvrđen prihod из rešenje, а не деньги, пришедшие на счёт. Именно это различие делает основную работу в ответе на вопрос, дотягивает ли паушалец до порога.

Ваш оборот — это то, что вы записываете в KPO knjiga и с чем сравнивают лимит 6 000 000 RSD; гайд по лимитам выручки объясняет, как этот лимит считается.

Ваш расчётный доход — отдельная величина, выведенная по формуле из средней зарплаты, данных о занятости и населении вашего населённого пункта и коэффициента вашей деятельности, а затем скорректированная коэффициентами из Уредбы. Её раз в год устанавливает Poreska uprava в вашем rešenje, и она не двигается, когда двигается ваше выставление счетов.

О том, как эта величина выводится на самом деле, см. гайд по паушальной налоговой базе.

10-процентный porez na prihode od samostalne delatnosti, который вы платите ежемесячно (ZPDG čl. 38), применяется к той же расчётной величине. Это другой налог, на другом графике, и его уплата не погашает и не заменяет годовой налог. Механика ежемесячных платежей разобрана в гайде по ежемесячным налоговым платежам.

Поэтому честный ответ на вопрос «сколько паушальцу нужно заработать, чтобы задолжать годовой налог» такой: вопрос про расчётную величину в rešenje, а не про счета. Для кодов деятельности, под которыми регистрируется большинство паушальцев, эта величина на порядок ниже 5 439 096 RSD, и картину меняют другие источники дохода.

Lični odbici

Lični odbici вычитаются из dohodak za oporezivanje, чтобы получить osnovica, к которой применяется ставка (ZPDG čl. 88). Они уменьшают базу, а не налог, и вступают в игру только для дохода, который уже прошёл neoporezivi iznos: ниже этого порога нет никакого годового налога, который они могли бы уменьшить.

За 2025 налоговый год существуют две суммы:

• Налогоплательщик: 725 213 RSD — 40% средней годовой зарплаты.
• Каждый иждивенец в семье: 271 955 RSD — 15% средней годовой зарплаты, за каждого иждивенца.

Действуют два ограничения. Сумма всех lični odbici не может превышать 50% dohodak za oporezivanje. А если годовой налог должны платить несколько членов одной семьи, одного и того же иждивенца может заявить только один из них — дважды, в двух декларациях, он не считается.

Дополнительное уменьшение для налогоплательщиков младше 40 лет

Налогоплательщик, которому на последний день налогового года не исполнилось 40 лет, получает дополнительное уменьшение в размере трёх средних годовых зарплат — 5 439 096 RSD за 2025 налоговый год (ZPDG čl. 87 st. 4–5).

Это уменьшение не общее. Оно распространяется только на виды дохода из ZPDG čl. 87 st. 2 t. 1–3 и t. 6b — zarade, доход от samostalna delatnost, autorska prava и доход моряков, — а čl. 87 st. 5 ограничивает его суммой этих доходов, поэтому отрицательной величины оно дать не может.

Оно накладывается поверх neoporezivi iznos, а не заменяет его: значит, точка, с которой годовой налог начинает затрагивать эти виды дохода у налогоплательщика младше 40 лет, поднимается ещё на 5 439 096 RSD.

Проверка возраста — это одна дата: ваш возраст на 31 декабря налогового года, а не на дату подачи. Тот, кому 40 исполнилось в ноябре 2025 года, за 2025 налоговый год льготу не получает.

Декларация приходит предзаполненной до 1 апреля

Poreska uprava готовит годовую декларацию за вас и размещает её до 1 апреля (ZPDG čl. 92). Это та часть процедуры, о которой большинство не знает, и она меняет то, что вам стоит делать в апреле.

У налогового органа есть нужные данные — заявленные zarade, ваше паушальное rešenje и прочий отчётный доход, — поэтому он собирает черновик декларации и кладёт его в ваш почтовый ящик на ePorezi. Вы не ждёте rešenje, которое скажет вам, сколько вы должны, как это бывает с ежемесячными обязательствами или с эко-таксой.

Отсюда и практический совет: откройте её и проверьте. Предзаполненная декларация — это заявление о том, каким налоговый орган считает ваш доход.

Если она пуста или показывает доход ниже порога, ответ на год у вас есть и больше ничего не требуется. Если в ней стоит доход, которого вы не узнаёте, или не хватает дохода, о котором вы знаете, это нужно решать до 15 мая, а не после.

Есть и последствие у того, чтобы её проигнорировать. Если налогоплательщик, который должен платить годовой налог, не подаёт декларацию в срок, ZPDG čl. 92 st. 4 обязывает Poreska uprava подать её за него. Молчание — не выход.

Не считайте «я ничего не слышал» подтверждением того, что ничего не должны. Подтверждение — это то, что вы находите, когда заходите и смотрите.

Подача: PP GPDG, электронно, через samooporezivanje

Форма — PP GPDG, подаётся электронно через ePorezi, а обязанность исчисляется путём samooporezivanje, то есть самообложением. Бумажного пути нет, и ждать решения налогового органа с суммой не нужно. Вы подтверждаете или исправляете декларацию, подаёте её, и обязанность следует из того, что вы подали.

Срок за 2025 налоговый год — 15 мая 2026 года: ZPDG čl. 92 st. 1 устанавливает его как 15 мая года, следующего за годом дохода. Годовые сроки вроде этого перечислены вместе с остальным паушальным годом в паушальном календаре.

Порога за 2026 налоговый год ещё не существует

Опубликованного порога за 2026 год нет, и любой, кто его называет, делает прогноз. Пороги — это кратные средней годовой зарплате за налоговый год, а среднюю годовую зарплату за 2026 год Republički zavod za statistiku опубликует в феврале 2027 года.

Таково честное состояние дел на август 2026 года. Когда статистика появится, neoporezivi iznos, шестикратный порог и оба lični odbici пересчитаются от неё, а суммы 2025 года на этой странице станут цифрами прошлого цикла — ровно так, как устарело число 9 749 016 RSD.

Главное

1. Paušalno utvrđen prihod действительно учитывается в годовом налоге на доходы (ZPDG čl. 87 st. 2 t. 2), так что юридически паушалец не вне режима — но расчётная величина лежит намного ниже порога, поэтому большинство паушальцев никогда не подаёт декларацию.
2. За 2025 налоговый год neoporezivi iznos — 5 439 096 RSD, трёхкратная средняя годовая зарплата 2025 года в 1 813 032 RSD (ZPDG čl. 87 st. 1).
3. Диапазон 15% начинается с налоговой базы 10 878 192 RSD за 2025 год; до неё ставка 10%, а база — это то, что остаётся после neoporezivi iznos и lični odbici (ZPDG čl. 87 st. 8, čl. 88, čl. 89).
4. 9 749 016 RSD — это порог 2024 года, и его до сих пор перепечатывают так, будто он применим к доходу 2025 года, в том числе в сводках, сгенерированных ИИ.
5. Lični odbici за 2025 год — 725 213 RSD на налогоплательщика и 271 955 RSD на каждого иждивенца, суммарно не более 50% dohodak za oporezivanje, причём каждого иждивенца может заявить только один член семьи (ZPDG čl. 88).
6. Налогоплательщик, которому на 31 декабря налогового года ещё не исполнилось 40 лет, получает дополнительное уменьшение 5 439 096 RSD за 2025 год, которое распространяется только на zarade, samostalna delatnost, autorska prava и доход моряков и ограничено суммой этих доходов (ZPDG čl. 87 st. 4–5).
7. Poreska uprava размещает предзаполненную декларацию до 1 апреля (ZPDG čl. 92); форма — PP GPDG, подаётся электронно через samooporezivanje, срок — 15 мая 2026 года за 2025 налоговый год.

Preduzmi отслеживает паушальные обязательства и сроки. Он не рассчитывает ничей годовой налог на доходы, и там, где в одном году складываются несколько видов дохода, это разговор для бухгалтера, а не для софта.

Часто задаваемые вопросы

Должен ли сербский паушалец платить godišnji porez na dohodak građana?

В принципе да, на практике почти никогда. Paušalno utvrđen prihod, установленный в rešenje паушальца, — один из видов дохода, которые учитываются в годовом налоге на доходы по ZPDG član 87 stav 2 tačka 2. Но годовой налог применяется только к доходу выше необлагаемого порога, а он за 2025 налоговый год составляет 5 439 096 RSD, тогда как расчётный доход паушальца лежит намного ниже. Поэтому большинство паушальцев никогда не подаёт годовую декларацию на основании одного лишь паушального дохода.

Каков необлагаемый порог годового налога на доходы в Сербии за 2025 налоговый год?

Neoporezivi iznos за 2025 налоговый год составляет 5 439 096 RSD. Норма ZPDG član 87 stav 1 устанавливает его как трёхкратную среднюю годовую зарплату в Сербии, а средняя годовая зарплата за 2025 год — 1 813 032 RSD. Доход в пределах этого порога годовым налогом на доходы не облагается вообще.

С какой суммы начинается ставка 15 процентов по годовому налогу на доходы в Сербии за 2025 год?

Ставка 15 процентов применяется там, где налоговая база превышает 10 878 192 RSD за 2025 налоговый год; до этой суммы ставка составляет 10 процентов. ZPDG član 89 выражает границу как шестикратную среднюю годовую зарплату, то есть за 2025 год это шесть раз по 1 813 032 RSD, и применяет её к osnovica, а не к валовому доходу. Osnovica — это то, что остаётся после вычета необлагаемой суммы 5 439 096 RSD и lični odbici, поэтому в пересчёте на доход ставка 15 процентов начинается заметно выше 10 878 192 RSD.

Актуальна ли сумма 9 749 016 RSD как порог ставки 15 процентов в Сербии?

Нет. 9 749 016 RSD — это порог за 2024 налоговый год, декларируемый в 2025 году. За 2025 налоговый год верная величина — 10 878 192 RSD. Обе равны шестикратной средней годовой зарплате своего года и обе измеряются по налоговой базе, а не по валовому доходу. Цифру 2024 года до сих пор перепечатывают в статьях, датированных 2026 годом, и воспроизводят в ответах ИИ-поиска, поэтому проверяйте, к какому году дохода привязан любой порог, прежде чем на него опираться.

Каков срок подачи декларации по годовому налогу на доходы в Сербии за 2025 год?

Срок — 15 мая 2026 года за 2025 налоговый год; ZPDG član 92 stav 1 устанавливает его как 15 мая года, следующего за годом дохода. Декларация подаётся электронно через портал ePorezi путём samooporezivanje, то есть налогоплательщик исчисляет налог сам, а не ждёт решения налогового органа с суммой. Poreska uprava размещает предзаполненный вариант декларации до 1 апреля, а если обязанный налогоплательщик всё равно не подаёт её, član 92 stav 4 обязывает налоговый орган подать её за него.

Какую форму использует налогоплательщик в Сербии для годового налога на доходы — PP GPDG или PPDG-2R?

Действующая форма — PP GPDG, она подаётся электронно через ePorezi. PPDG-2R после перехода на samooporezivanje больше не является действующей формой годового налога на доходы, хотя несколько опубликованных гайдов до сих пор её называют. Если источник называет PPDG-2R для годового налога, остальные его процедурные детали, скорее всего, тоже устарели.

Предзаполняет ли Poreska uprava декларацию по годовому налогу на доходы в Сербии?

Да. По ZPDG član 92 Poreska uprava составляет годовую декларацию по данным о доходах, которые у неё уже есть, и размещает её налогоплательщику до 1 апреля. Налогоплательщик затем проверяет её, исправляет, если данные неверны, и подаёт путём samooporezivanje. Поскольку декларация приходит предзаполненной, разумный шаг в апреле — зайти в ePorezi и прочитать её, а не исходить из того, что ничего не должны.

Как работает уменьшение для налогоплательщиков младше 40 лет в годовом налоге на доходы в Сербии?

Налогоплательщик, которому на последний день налогового года не исполнилось 40 лет, получает дополнительное уменьшение в размере трёх средних годовых зарплат — это 5 439 096 RSD за 2025 налоговый год, по ZPDG član 87 stavovi 4 и 5. Оно распространяется только на zarade, доход от samostalna delatnost, autorska prava и доход моряков, а stav 5 ограничивает его суммой этих доходов, поэтому отрицательной величины оно дать не может. Возраст проверяется на 31 декабря налогового года, а не на дату подачи.

Что учитывается в годовом налоге на доходы в Сербии — оборот паушальца или его расчётный доход?

Учитывается расчётный доход, а не оборот. В годовой налог входит paušalno utvrđen prihod, установленный в rešenje по ZPDG članovi 33 и 41, который выводится по формуле, а не из выставленных счетов. Оборот — это величина, которую сравнивают с паушальным лимитом 6 000 000 RSD и записывают в KPO knjiga, и это совершенно другое число.

Каков необлагаемый порог годового налога на доходы в Сербии за 2026 налоговый год?

Его ещё не существует. Пороги — это кратные средней годовой зарплате за налоговый год, а среднюю годовую зарплату за 2026 год Republički zavod za statistiku опубликует в феврале 2027 года. Любая цифра, названная для 2026 налогового года до этой публикации, — это прогноз, а не опубликованный порог.

Источники

• Zakon o porezu na dohodak građana ("Sl. glasnik RS", br. 24/2001, с изменениями, консолидированная редакция по br. 6/2026) — čl. 33, čl. 38, čl. 40, čl. 41, čl. 87, čl. 88, čl. 89, čl. 92.
• Zakon o porezu na dohodak građana — консолидированный текст на paragraf.rs — текст, по которому сверялись ссылки в статье.
• Poreska uprava Republike Srbije — preduzetnici paušalci — паушальный статус, расчётный доход и rešenje.
• Портал ePorezi — где размещается и подаётся предзаполненная декларация PP GPDG.
• Republički zavod za statistiku — публикует среднюю годовую зарплату, от которой выводятся пороги.

Динарские суммы за 2025 налоговый год в этой статье сверены по двум независимым профессиональным налоговым источникам (KPMG Serbia и pktatic.rs). Правила, которые они реализуют, процитированы по ZPDG выше.