Pausalac vs Knjigaš: Koji poreski rezim je pravi za vas?

Poslednje azuriranje: mart 2026. Odrazava vazece zakonodavstvo prema Zakonu o porezu na dohodak gradjana ("Sl. glasnik RS", br. 80/2002, sa izmenama) i Uredbi o blizim uslovima za pausalno oporezivanje ("Sl. glasnik RS", br. 94/2019, sa izmenama).

Kada registrujete preduzetnicku radnju u Srbiji, stojite pred temeljnim izborom: pausalno oporezivanje ili vodjenje poslovnih knjiga. Vecina novih preduzetnika bira pausal jer je jednostavniji i jeftiniji -- i za mnoge je to pravi izbor. Ali ne uvek. Zavisno od visine prihoda, strukture troskova i planova za rast, vodjenje knjiga vam ponekad moze ostaviti vise novca u dzepu.

Ovaj vodic uporedjuje oba rezima jedan pored drugog: kako se racuna porez, koje obaveze svaki namece, gde su prelomne tacke i ko zaista ima koristi od kog.

Kljucna razlika u jednoj recenici

Pausalac: Placate porez na fiktivni prihod (pausalni prihod) koji vam Poreska uprava odredjuje na osnovu sifre delatnosti, lokacije i drugih faktora -- bez obzira na to koliko zaista zaradjujete.

Knjigaš: Placate porez na stvarnu dobit -- prihode umanjene za dokumentovane poslovne rashode -- bas kao i u tradicionalnom preduzecu.

Ova jedna razlika odredjuje sve ostalo. Kada su vasi stvarni troskovi niski (sto je cesto slucaj kod IT frilenserima koji rade od kuce), fiktivni prihod po pausalu je cesto nizi od vase stvarne dobiti, sto pausal cini jeftinijim. Kada imate znacajne legitimne rashode (zakup kancelarije, zaposleni, oprema, podizvrsaci), vodjenje knjiga vam omogucava da ih odbijtae, sto potencijalno snizava poresku osnovu ispod onoga sto bi pausalni sistem procenio.

Poredjenje jedan pored drugog

Aspekt	Pausalac	Knjigaš (vodjenje knjiga)
Poreska osnova	Procenjeni pausalni prihod (fiktivni, utvrdjuje Poreska uprava)	Stvarna dobit = prihodi − dokumentovani rashodi
Stopa poreza na dohodak	10% pausalnog prihoda	10% stvarne dobiti
Doprinosi za socijalno	~35,05% pausalnog prihoda (PIO 24%, zdravstvo 10,30%, nezaposlenost 0,75%)	~35,05% stvarne dobiti (iste stope, ali osnova se razlikuje)
Ukupno poresko opterecenje	~45,05% pausalnog prihoda	~45,05% stvarne dobiti
Limit prihoda	6.000.000 RSD po kalendarskoj godini	Bez ogranicenja
PDV prag	8.000.000 RSD u pokretnom periodu od 12 meseci (isto za oba)	8.000.000 RSD u pokretnom periodu od 12 meseci
Obaveza vodjenja knjiga	Samo KPO knjiga (evidencija prihoda)	Potpuno dvojno knjigovodstvo (zahteva racunovodju)
Poreska prijava	Nema (Poreska uprava donosi resenje)	Godisnja PPDG-1S prijava
Odbitak rashoda	Nije dozvoljeno -- sistem pretpostavlja standardizovane troskove	Svi legitimni poslovni rashodi se odbijaju uz dokumentaciju
Potreban racunovodja?	Ne (ali se preporucuje za slozenije situacije)	Da -- prakticno obavezno
Mesecni troskovi racunovodstva	€0--50 (opciono savetovanje)	€80--200+ zavisno od obima transakcija
Utvrdjivanje poreza	Poreska uprava svake godine u januaru automatski donosi resenje	Vi (ili vas racunovodja) obracunavate i podnosite prijavu
Popust za prvu godinu	50% umanjenje procenjene osnove	Nema automatskog popusta (ali su pocetni rashodi odbitni)
Godisnji rast osnove	Maksimalno 10% godisnje (do kraja 2027.)	Bez ogranicenja -- zasniva se na stvarnoj dobiti
Dozvoljene delatnosti	Vecina usluga i zanata; iskljuceni: veleprodaja/maloprodaja, ugostiteljstvo, finansije, reklamiranje, istrazivanje trzista	Sve delatnosti
Dobrovoljno ukljucenje u PDV?	Ne -- registracija za PDV ukida pausalni status	Da

Kako porez zaista funkcionise: pausalac

Poreska uprava obracunava vas pausalni prihod (procenjeni pausalni prihod) koristeci formulu definisanu u Uredbi o blizim uslovima, kriterijumima i elementima za pausalno oporezivanje. Formula uzima u obzir:

Prosecnu zaradu u vasoj opstini
Koeficijent sifre delatnosti -- svaka sifra delatnosti ima multiplikator (npr. IT konsalting moze biti 2,5x, prevod 1,2x)
Korektivne faktore: zona registrovanog sedista, starost preduzetnika (ispod 30 godina koeficijent 0,7; ispod 55 koeficijent 0,9), vreme od registracije (prva godina: koeficijent 0,5), invalidnost

Rezultat je vas mesecni pausalni prihod. Porez je 45,05% ovog iznosa. Placate isti iznos svakog meseca bez obzira na to da li ste tog meseca zaradili 10.000 EUR ili 0 EUR.

Primer -- IT konsultant u Beogradu, sifra delatnosti 6201, treca godina poslovanja:

Procenjeni mesecni pausalni prihod: ~45.000 RSD (varira, ovo je ilustrativno)
Mesecni porez na dohodak (10%): ~4.500 RSD
Mesecni PIO (24%): ~10.800 RSD
Mesecno zdravstvo (10,30%): ~4.635 RSD
Mesecna nezaposlenost (0,75%): ~338 RSD
Ukupna mesecna obaveza: ~~20.273 RSD (~~€173)
Godisnji ukupno: ~~243.270 RSD (~~€2.076)

Ako ovaj preduzetnik zaista zaradjuje €48.000/godinu (€4.000/mesecno), njegova efektivna poreska stopa je priblizno 4,3% bruto prihoda. Zato je pausal toliko atraktivan za usluzne biznise sa visokim prihodima i niskim troskovima.

Automatski pratite vaše paušalne obaveze

Limiti prihoda, porezi, KPO evidencija — sve na jednom mestu.

Isprobajte Preduzmi besplatno

Kako porez zaista funkcionise: knjigaš

Knjigaš placa porez na stvarnu dobit -- prihode umanjene za sve legitimne dokumentovane poslovne rashode. Stope su iste (10% poreza na dohodak + 35,05% doprinosa), ali osnova je drugacija.

Primer -- isti IT konsultant, isti prihod od €48.000/godinu, minimalni rashodi:

Godisnji prihodi: €48.000 (~5.620.000 RSD)
Dokumentovani rashodi: €3.600/godinu (internet, telefon, sitna oprema, povremeno koworking) = ~421.000 RSD
Oporeziva dobit: 5.199.000 RSD
Porez na dohodak (10%): 519.900 RSD
Doprinosi za socijalno (35,05%): 1.822.250 RSD
Ukupna godisnja obaveza: ~~2.342.150 RSD (~~€20.000)

Efektivna poreska stopa: priblizno 41,7% bruto prihoda. Uporedite to sa 4,3% pausalca. Razlika je ogromna -- priblizno €18.000/godinu vise poreza za isti prihod, jednostavno zato sto knjigaš placa na stvarnu dobit dok pausalac placa na znatno nizu procenjenu osnovu.

Napomena o gornjoj granici doprinosa: Doprinosi za socijalno imaju maksimalnu mesecnu osnovu (trenutno ~5x prosecne zarade, priblizno 600.000 RSD/mesecno). Za preduzetnike sa veoma visokim prihodima, ova granica ogranicava apsolutni iznos doprinosa. Ali za vecinu preduzetnika koji zaradjuju ispod €100K/godinu, do gornje granice ne dolazi.

Kada knjigaš zaista pobedji: scenario sa visokim rashodima

Racunica se dramaticno menja kada u sliku udju znacajni poslovni rashodi.

Primer -- marketing konsultant sa visokim rashodima:

Godisnji prihodi: €60.000 (~7.020.000 RSD)
Pausalni status: nije dostupan -- prihodi prelaze limit od 6M RSD. Mora biti knjigaš.
Dokumentovani rashodi: zakup kancelarije €6.000, podizvrsaci €15.000, putovanja €4.000, oprema €3.000, ostalo €2.000 = €30.000 (~3.510.000 RSD)
Oporeziva dobit: 3.510.000 RSD
Ukupna poreska obaveza: ~~1.587.000 RSD (~~€13.560)
Efektivna stopa: ~22,6% bruto prihoda

U ovom slucaju preduzetnik nema izbora (prihodi prelaze 6M), ali visok udeo rashoda cini vodjenje knjiga prihvatljivim -- odbitak stvarnih rashoda od €30.000 znacajno smanjuje poresku osnovu.

Drugi primer -- knjigaš sa niskim prihodima i visokim rashodima:

Godisnji prihodi: €25.000 (~2.925.000 RSD)
Mogao bi biti pausalac (ispod 6M) -- hajde da uporedimo obe opcije
Dokumentovani rashodi: €12.000 za podizvrsace, €3.000 za opremu = €15.000 (~1.755.000 RSD)
Kao knjigaš: oporeziva dobit = 1.170.000 RSD → ukupan porez ~~528.585 RSD (~~€4.517)
Kao pausalac: procenjena osnova ~45.000 RSD/mesecno → ukupan porez ~~243.270 RSD (~~€2.076)

Cak i kada 60% prihoda odlazi na rashode, pausal je i dalje jeftiniji jer je procenjena osnova tako niska. Opcija vodjenja knjiga pocinje da pobeduje samo kada su rashodi veoma visoki I kada bi procenjena pausalna osnova bila uporediva sa stvarnom dobiti ili visa od nje.

Analiza prelomnih tacaka: kada promeniti rezim

Prelomna tacka u velikoj meri zavisi od vaseg specificnog pausalnog prihoda (koji varira prema delatnosti, lokaciji i licnim faktorima). Ali kao opsti vodic:

Scenario	Pausal bolji?	Knjigaš bolji?
Prihodi < 6M RSD, niski rashodi (< 20% prihoda)	Gotovo uvek	Ne
Prihodi < 6M RSD, umereni rashodi (20--50%)	Obicno	Osim ako procenjena osnova nije neuobicajeno visoka
Prihodi < 6M RSD, veoma visoki rashodi (> 60%)	Pazljivo uporedite	Moze biti bolji ako je dobit < pausalni prihod
Prihodi > 6M RSD	Nije dozvoljeno	Jedina opcija
Potrebno zaposliti radnike	Nije prakticno	Neophodno
Potrebna registracija za PDV	Nekompatibilno	Obavezno
Zelite odbitak opreme, putovanja, zakupa	Nije moguce	Sve je odbitno
Vise vrsta delatnosti ukljucujuci ogranicene	Moze biti neprihvatljivo	Bez ogranicenja

Prosta heuristika: Ako ste usluzni biznis koji zaradjuje ispod €50.000/godinu sa niskim rezijskim troskovima, pausal je gotovo sigurno jeftiniji. Ako imate znacajne dokumentovane rashode (podizvrsaci, kancelarija, oprema) koji prelaze 50--60% prihoda, ili ako se priblizavate limitu od 6M ili ga prekoracujete, izracunajte brojke za svoju konkretnu situaciju.

Poredjenje obaveza: stvarna svakodnevna razlika

Pored iznosa poreza, dva rezima namecu veoma razlicita administrativna opterecenja:

Kao pausalac, morate:

Voditi KPO knjigu (10 minuta po fakturi)
Vrsiti 4 mesecna bankovna naloga (5 minuta uz predloske)
Pratiti prihode u odnosu na limite od 6M i 8M
To je sve. Bez godisnje poreske prijave, bez dokumentacije rashoda, bez racunovodje.

Kao knjigaš, morate:

Voditi potpuno dvojno knjigovodstvo (prakticno zahteva racunovodju)
Prikupljati i sredjivati sve racune rashoda i fakture
Podnositi godisnju PPDG-1S poresku prijavu
Voditi poslovne knjige po racunovodstvenim standardima
Potencijalno podnositi periodicne PDV prijave (ako ste PDV obveznik)
Pratiti amortizaciju imovine
Voditi registar osnovnih sredstava

Administrativno opterecenje vodjenja knjiga kosta i novac (€80--200/mesecno za racunovodju) i vreme (sredjivanje dokumenata, komunikacija sa racunodjodjom, pregled izvestaja).

Prelazak izmedju rezima

Pausalac → Knjigaš

Do ovoga dolazi ili dobrovoljno ili prinudno:

Prinudno: Vasi prihodi prelaze 6M RSD. Prelazite na vodjenje knjiga od 1. jula (ako je prekoracenje u prvoj polovini) ili 1. januara sledece godine (ako je u drugoj polovini).
Dobrovoljno: Mozete izabrati da predjete u bilo kom trenutku obavestavanjem Poreske uprave. Razlozi mogu biti zelja za odbitkom rashoda, potreba za registracijom za PDV ili ulazak u ogranicenu delatnost.

Knjigaš → Pausalac

Ako su vasi prihodi u prethodnoj godini bili ispod 6M RSD i ispunjavate sve kriterijume prihvatljivosti, mozete podneti zahtev za pausalni status do 31. oktobra za narednu godinu. Poreska uprava razmatra vas zahtev i donosi resenje.

Prelaz nije uvek gladak. Prelazak sa vodjenja knjiga na pausal znaci da prestajete sa odbitanjem rashoda u toku procesa, sto moze imati implikacije za imovinu, tekuce ugovore i PDV obaveze (ako ste bili registrovani). Konsultujte racunovodju pre prelaska.

DOO alternativa (kratka napomena)

Neki preduzetnici u potpunosti prevazidju formu preduzetnicke radnje i registruju DOO (drustvo sa ogranicenom odgovornoscu). Ovo je poseban pravni subjekt sa drugacijim poreskim tretmanom: 15% poreza na dobit pravnog lica + porez na licni dohodak od raspodele dobiti (porez na dividendu 15%). Efektivna stopa na raspodeljenu dobit je priblizno 25--28%, sto moze biti nize od stopa knjigasa za biznise sa visokim prihodima -- uz to sto DOO pruzuje ogranicenu odgovornost.

Potpuno poredjenje sa DOO izlazi van okvira ovog clanka, ali ako zaradjujete iznad €70--80K i rastete, vredi razmotriti uz racunovodju.

Kljucni zakljucci

Pausal pobeduje po jednostavnosti i obicno po ceni za usluzne biznise ispod €50K/godinu sa niskim rashodima. Procenjena osnova je tipicno znatno niza od stvarnog prihoda.
Knjigaš pobeduje kada su rashodi visoki u odnosu na prihode, ili kada prekoracite limit od 6M, trebate PDV ili imate potrebu za odbitkom rashoda radi poslovnog planiranja.
Razlika u administrativnom opterecenju je znacajna. Pausal: 30 minuta/mesecno, nije potreban racunovodja. Knjigaš: stalni odnos sa racunodjodjom, upravljanje dokumentima, godisnje prijave.
Izracunajte brojke za svoju konkretnu situaciju. Opsta heuristika je korisna, ali vas stvarni pausalni prihod (koji zavisi od sifre delatnosti, opstine i licnih faktora) odredjuje pravo poredjenje.
Prelaz je mogucan ali planirajte unapred. Pausalac → knjigaš moze biti prinudan ili dobrovoljan. Knjigaš → pausalac zahteva zahtev do 31. oktobra i ispunjavanje svih kriterijuma prihvatljivosti.