Paušalac ili knjigaš: po čemu se razlikuju dva poreska režima

Poslednje ažuriranje: oktobar 2026. Odražava Zakon o porezu na dohodak građana (ZPDG, "Sl. glasnik RS", br. 24/2001, sa izmenama zaključno sa br. 6/2026 – usklađeni din. izn. i 80/2026), Zakon o doprinosima za obavezno socijalno osiguranje (ZDOSO) i Uredbu o bližim uslovima za paušalno oporezivanje ("Sl. glasnik RS", br. 94/2019, sa izmenama zaključno sa 115/2025).

Preduzetnik u Srbiji se oporezuje na jedan od dva načina: paušalno oporezivanje ili vođenje poslovnih knjiga (režim „knjigaša"). Stope su iste u oba. Razlikuju se osnovica na koju se stope primenjuju, papirologija i to ko sme da uđe u režim.

Ovaj vodič vam ne govori koji je režim jeftiniji. To zavisi od vaše utvrđene osnovice, stvarne dobiti i troškova, i to je obračun za vaše brojeve, najbolje proveren sa knjigovođom. Sledi šta se menja između dva režima, formule, jedan izmišljeni primer i koraci da poređenje uradite sami.

Osnovna razlika u jednoj rečenici

Paušalac: plaćate na utvrđeni prihod (paušalno utvrđen prihod) koji Poreska uprava određuje rešenjem na osnovu šifre delatnosti i koeficijenata iz Uredbe, bez obzira na to koliko stvarno zaradite (ZPDG čl. 33 st. 1).

Knjigaš: plaćate na stvarnu oporezivu dobit: prihod umanjen za poslovne rashode koje poreski propisi priznaju, kako su iskazani u knjigama (ZPDG čl. 33 st. 1).

Sve ostalo proizlazi iz te razlike. Kod paušala prihodi i rashodi uopšte ne ulaze u porez. Kod knjigaša oni jesu porez.

Poređenje jedno pored drugog

Aspekt	Paušalac	Knjigaš
Poreska osnovica	Utvrđeni prihod iz rešenja (ZPDG čl. 33 st. 1)	Oporeziva dobit iz knjiga (ZPDG čl. 33 st. 1)
Porez na prihod	10% utvrđene osnovice (ZPDG čl. 38)	10% oporezive dobiti (ZPDG čl. 38)
Stope doprinosa	35,05%: PIO 24%, zdravstvo 10,3%, nezaposlenost 0,75% (ZDOSO čl. 44 st. 1)	Istih 35,05% (ZDOSO čl. 44 st. 1)
Osnovica doprinosa	Sam utvrđeni prihod (ZDOSO čl. 22 st. 3)	Lična zarada ako je isplaćujete, inače oporeziva dobit (ZDOSO čl. 22 st. 1), u granicama najniže (čl. 37) i najviše (čl. 42) mesečne osnovice
Granica prometa	6.000.000 RSD godišnje (ZPDG čl. 40 st. 2 t. 4); vidi limite prihoda	Nema
PDV	Obveznik PDV-a ne može biti paušalac (ZPDG čl. 40 st. 2 t. 5)	Upis je obavezan preko 8.000.000 RSD u 12 meseci (ZPDV čl. 33 st. 1), a moguć je i dobrovoljno (ZPDV čl. 33 st. 3, čl. 38 st. 5)
Knjige	Samo KPO knjiga o ostvarenom prometu (ZPDG čl. 43 st. 4)	Poslovne knjige, u praksi kod knjigovođe
Godišnja prijava	Nema za paušalni porez u redovnoj godini: određuje ga rešenje (ZPDG čl. 93 st. 1); do 31. januara posle značajnije promene poslovanja (čl. 93 st. 2)	Godišnja prijava PPDG-1S
Rashodi	Ne odbijaju se; ne utiču na porez	Priznati poslovni rashodi umanjuju oporezivu dobit, uz dokumentaciju
Prve godine	Koeficijent registracije 0,5, zatim 0,8, 0,85, 0,9 i 1,0 (Uredba čl. 5 t. 2)	Nema ekvivalenta
Promena iz godine u godinu	Povećanje ograničeno na 10% godišnje zaključno sa 2027, uz izuzetke (Uredba čl. 6 st. 1–2)	Prati vašu dobit
Ko je isključen	Reklama i istraživanje tržišta; trgovina na veliko i malo, hoteli i restorani, finansijsko posredovanje, promet nepokretnosti; radnje sa ulaganjem drugih lica (ZPDG čl. 40 st. 2 t. 1–3)	Otvoren za sve delatnosti

Formule

Paušalac

Mesečna obaveza = utvrđena mesečna osnovica × 45,05%

To je 10% poreza (ZPDG čl. 38) i 35,05% doprinosa (ZDOSO čl. 44 st. 1), sve na istu osnovicu (ZDOSO čl. 22 st. 3). Osnovica dolazi iz rešenja. Gradi se od polazne osnovice za vašu šifru delatnosti i množi korektivnim koeficijentima za starost radnje, vaše godine i još nekoliko faktora (Uredba čl. 4 i čl. 5). Ceo obračun je u vodiču za paušalnu osnovicu.

Vaš stvarni prihod se nigde ne pojavljuje u formuli. Bitan je samo za granicu od 6.000.000 RSD i PDV prag.

Knjigaš

Godišnji porez = oporeziva dobit × 10% (ZPDG čl. 33 st. 1, čl. 38)

Godišnji doprinosi = osnovica doprinosa × 35,05% (ZDOSO čl. 44 st. 1)

Oporeziva dobit je prihod umanjen za priznate rashode, posle korekcija iz poreskog bilansa. Bez lične zarade, osnovica doprinosa je ta dobit (ZDOSO čl. 22 st. 1). Ne može biti niža od najniže mesečne osnovice (ZDOSO čl. 37) niti viša od najviše (ZDOSO čl. 42). Za 2026. one iznose 51.297 RSD i 732.820 RSD mesečno. I porez i doprinosi se plaćaju kao mesečne akontacije i svode se posle godišnje prijave. Koji se rashodi priznaju i kako rade akontacije — to je posao knjigovođe.

Izmišljeni primer

Izmišljeni primer — brojevi su izmišljeni, samo radi računice. Nisu tipične vrednosti ni za jednu šifru delatnosti ili opštinu, nisu prognoza i nisu savet koji režim da izaberete. Stope i osnovice doprinosa za 2026. su navedene gore.

Strana paušala. Pretpostavimo da rešenje utvrđuje mesečnu osnovicu od 100.000 RSD.

Porez, 10%: 10.000 RSD
PIO, 24%: 24.000 RSD
Zdravstvo, 10,3%: 10.300 RSD
Nezaposlenost, 0,75%: 750 RSD
Mesečno ukupno: 45.050 RSD. Za 12 meseci: 540.600 RSD.

Bilo da je prihod te godine bio 1 ili 5 miliona dinara, iznos je isti.

Strana knjigaša. Pretpostavimo da ista osoba godinu dana vodi knjige, sa 3.000.000 RSD prihoda, 1.800.000 RSD priznatih rashoda i bez lične zarade.

Oporeziva dobit: 1.200.000 RSD
Porez, 10%: 120.000 RSD
Osnovica doprinosa: 1.200.000 RSD, odnosno 100.000 RSD mesečno, što je između najniže i najviše osnovice za 2026.
Doprinosi, 35,05%: 420.600 RSD
Godišnje ukupno: 540.600 RSD, pre troška vođenja knjiga

Brojevi su izabrani tako da se dva zbira poklope. Poklapaju se zato što je godišnja oporeziva dobit (1.200.000 RSD) jednaka dvanaestostrukoj utvrđenoj mesečnoj osnovici (12 × 100.000 RSD). To je celo poređenje u jednom redu: oba režima primenjuju 45,05%, pa uporedite godišnju oporezivu dobit sa dvanaestostrukom utvrđenom mesečnom osnovicom. Zatim uračunajte najnižu osnovicu doprinosa, trošak vođenja knjiga i obaveze koje svaki režim nosi.

Pratite svoje paušalne obaveze

Limiti prihoda, porezi, KPO evidencija — sve na jednom mestu.

Isprobajte Preduzmi besplatno

Kako da poređenje uradite na svojim brojevima

Uzmite utvrđenu mesečnu osnovicu iz rešenja i pomnožite je sa 12. Ako još niste paušalac, formula u vodiču za osnovicu pokazuje kako se gradi.
Procenite godišnju oporezivu dobit: prihod umanjen za rashode koje bi poreski propisi priznali. Ovde je knjigovođa najpotrebniji, jer „rashod koji sam platio" i „priznat rashod" nisu isto.
Uporedite dve osnovice. Obe nose 10% poreza i 35,05% doprinosa. Proverite najnižu i najvišu osnovicu doprinosa za tu godinu ako vam je dobit niska ili veoma visoka.
Dodajte ono što se menja osim poreza: honorar knjigovođe, godišnju prijavu, granicu od 6.000.000 RSD, PDV ako vam treba, i koliko dobijate ili gubite na jednostavnosti.
Proverite sa knjigovođom pre nego što bilo šta uradite. Prelazak ima posledice po imovinu, ugovore i PDV koje računica iznad ne pokazuje.

Obaveze: svakodnevna razlika

Kao paušalac:

Vodite KPO knjigu (ZPDG čl. 43 st. 4)
Plaćate četiri mesečne uplate do 15. u narednom mesecu
Pratite prihod u odnosu na limite od 6M i 8M
Prijavljujete i plaćate eko taksu lokalnoj poreskoj administraciji
Ne podnosite godišnju prijavu za paušalni porez u redovnoj godini, jer ga određuje rešenje; izuzetak je prijava do 31. januara posle značajnije promene poslovanja (ZPDG čl. 93 st. 2)

Kao knjigaš:

Vodite poslovne knjige, što u praksi znači knjigovođu
Prikupljate i čuvate dokumentaciju za svaki rashod
Podnosite godišnju prijavu PPDG-1S
Vodite registar osnovnih sredstava i njihovu amortizaciju
Podnosite periodične PDV prijave ako ste u sistemu PDV-a

Prelazak iz jednog režima u drugi

Paušalac → knjigaš

Kada uslovi prestanu. Ako Poreska uprava utvrdi da više ne ispunjavate uslove, na primer posle prelaska granice prometa, donosi rešenje kojim nalaže vođenje knjiga od polovine godine ili od početka naredne godine (ZPDG čl. 42 st. 5). Vremenski raspored je u vodiču o limitima prihoda.
Ulaskom u PDV. Paušalac koji postane obveznik PDV-a dužan je da vodi knjige od dana kada to postane, bez posebnog rešenja (ZPDG čl. 42 st. 6). Dobrovoljni upis u PDV (ZPDV čl. 33 st. 3, čl. 38 st. 5) vodi do istog ishoda.
Po sopstvenom izboru. Paušalni status traje dok Poreska uprava ne utvrdi da su prestali uslovi za njega (ZPDG čl. 42 st. 4). Proverite aktuelni način izlaska sa Poreskom upravom ili knjigovođom pre nego što na njega računate.

Knjigaš → paušalac

Zahtev se podnosi do 31. oktobra tekuće godine, za narednu godinu (ZPDG čl. 42 st. 1). Promet u prethodnoj godini ne sme biti veći od 6.000.000 RSD, a delatnost ne sme biti na listi isključenih (ZPDG čl. 40 st. 2).

Prelaskom sa knjiga na paušal od tog trenutka prestaje odbijanje rashoda. To može da utiče na imovinu, ugovore u toku i PDV ako ste bili upisani. Razgovarajte sa knjigovođom pre prelaska.

Napomena o DOO

Neki preduzetnici porede radnju sa DOO (društvo sa ograničenom odgovornošću). DOO je posebno pravno lice, oporezuje se na dobit, uz dodatni porez kada se dobit isplati vlasniku. To je drugačije poređenje sa sopstvenim obavezama i nije tema ovog članka. Modelujte ga sa knjigovođom.

Ključni zaključci

Stope su iste; osnovica nije. Paušal: 45,05% utvrđene osnovice iz rešenja. Knjigaš: 10% oporezive dobiti i 35,05% doprinosa na ličnu zaradu ili dobit (ZPDG čl. 38; ZDOSO čl. 22, čl. 44 st. 1).
Poređenje je jedan red: godišnja oporeziva dobit naspram dvanaestostruke utvrđene mesečne osnovice, pa najniža osnovica doprinosa, trošak knjiga i obaveze.
Paušal se lakše vodi: KPO, četiri mesečne uplate, limiti, eko taksa, bez godišnje prijave za paušalni porez. Knjige znače knjigovođu, dokumentaciju rashoda i prijavu PPDG-1S.
Ne može svako da bira. Isključene delatnosti, ulaganje drugih lica, upis u PDV i granica od 6.000.000 RSD isključuju paušal (ZPDG čl. 40 st. 2).
Prelazak na paušal ima fiksan rok, 31. oktobar za narednu godinu (ZPDG čl. 42 st. 1). Prvo uradite računicu sa knjigovođom.