Fakturisanje stranim klijentima kao srpski pausalac

Poslednje azuriranje: mart 2026. Odrazava vazece zahteve za fakture prema srpskom zakonu za preduzetnike koji nisu u sistemu PDV-a.

Vecina srpskih pausalaca u IT i kreativnom sektoru zaradjuje vecinu -- ili sav -- prihod od stranih klijenata. Ovo stvara niz prakticnih izazova sa kojima se pausalci koji rade samo sa domacim klijentima nikada ne suocavaju: fakturisanje u stranim valutama, konvertovanje u dinare po ispravnom kursu, navigacija pravilima o mestu prometa za izuzetak od PDV-a i izbegavanje notorne bankarske situacije gde Poreska uprava vidi vase prihode obracunate dvaput.

Ovaj vodic prolazi kroz sve sto treba da znate o izdavanju faktura stranim klijentima, od obaveznih polja do konverzije valuta, od pravila "nije u sistemu PDV" do zamke dvostrukog brojanja koja je pokrenula mnoge nepotrebne upite Poreske uprave.

Sta mora da sadrzi faktura pausalca?

Srpski zakon propisuje obavezne elemente za fakture (racun / faktura) koje izdaju preduzetnici. Posto pausalci nisu u sistemu PDV-a, zahtevi dolaze iz Zakona o racunovodstvu i Zakona o trgovini, a ne iz clana 42. specificnog za PDV.

Svaka faktura koju izdate mora da sadrzi:

Vasi poslovni podaci (izdavalac)

Poslovno ime -- vase puno registrovano poslovno ime (npr. "MARKO MARKOVIC PR PROGRAMIRANJE BEOGRAD")
Sediste -- vasa registrovana poslovna adresa
PIB -- vas poreski identifikacioni broj
Maticni broj -- vas registarski broj u APR
Tekuci racun / IBAN -- vas bankarski racun za uplatu (domaci broj racuna za srpske klijente, IBAN za medjunarodne klijente)

Podaci o klijentu (primalac)

Pun naziv kompanije -- pravno ime subjekta vaseg klijenta
Adresa -- registrovana adresa klijenta
Registarski broj kompanije ili PDV ID -- ako je primenljivo u njihovoj zemlji
Drzava -- posebno vazno za odredjivanje mesta prometa za PDV

Specificnosti fakture

Redni broj racuna -- sekvencijalni broj fakture. Mora biti jedinstven i sekvencijalan unutar kalendarske godine. Uobicajeni formati: "2025-001", "001/2025", "INV-2025-001". Numeracija se resetuje svakog 1. januara.
Datum izdavanja -- datum izdavanja (kada ste kreirali fakturu)
Datum prometa -- datum isporuke usluge ili robe. Ovo je datum obracuna koji odredjuje u koji period se prihod racuna. Ako je usluga pruzana tokom perioda (npr. mesecni retejner za mart), to je obicno 31. mart.
Rok placanja -- rok za placanje (npr. "Net 30" ili konkretan datum). Opciono ali standardna praksa.
Opis usluga/robe -- sta ste pruzili. Moze biti kratko: "Usluge razvoja softvera, mart 2025." ili detaljnije sa stavkama. Ukljucite kolicinu i jedinicnu cenu ako je primenljivo.
Ukupan iznos -- ukupna suma sa jasno navedenom valutom (npr. "3.000,00 EUR" ili "3.000,00 EUR")

Kljucna napomena o ne-PDV statusu

Posto pausalci nisu registrovani za PDV, vasa faktura mora sadrzati napomenu koja to navodi. Standardna formulacija je:

"Nije u sistemu PDV-a na osnovu clana 33. Zakona o PDV-u."

Ova napomena nije opciona -- zakonski je obavezna. I obrnuto pravilo je jednako vazno: nikada ne prikazujte iznos PDV-a na vasoj fakturi. Ako slucajno ukljucite liniju poput "PDV 20%: 600 EUR" na vasoj fakturi, stvarate zakonsku obavezu da taj PDV uplatite drzavi -- iako niste obveznik PDV-a. Poznato je da Poreska uprava ovo strogo sprovodi. Bez PDV linije, bez PDV procenta, bez PDV ukupnog iznosa. Vas ukupan iznos fakture je ukupan iznos.

Nikada ne prikazujte PDV na vasoj fakturi. Cak i ako je dodato greskom, prikazivanje iznosa PDV-a stvara zakonsku obavezu da taj PDV uplatite drzavi -- bez obzira na vas ne-PDV status. Poreska uprava ovo strogo sprovodi.

Za strane klijente, mozete dodati engleski ekvivalent ispod srpskog teksta:

The issuer is not registered for VAT (PDV) under Article 33 of the Serbian VAT Law.

Pecat i potpis

Pecat kompanije nije obavezan u Srbiji od 2017. godine. Mozete ga ukljuciti ako vas klijent to ocekuje (neke strane kompanije su navikle da vide pecat na srpskim dokumentima), ali nema pravni znacaj. Potpis (rucni, faksimil ili elektronski) je dovoljan. Za elektronske fakture, otkucano ime sluzi kao identifikaciona oznaka prema Zakonu o racunovodstvu.

Fakturisanje u stranoj valuti: sta je dozvoljeno

Pausalci mogu izdavati fakture u bilo kojoj valuti -- EUR, USD, GBP, CHF ili bilo kojoj drugoj. Nema zakonskog zahteva za fakturisanje u dinarima.

U praksi, gotovo sve fakture stranim klijentima se izdaju u EUR ili USD. Faktura prikazuje iznos u stranoj valuti; klijent placa u toj valuti na vas devizni racun; i banka na kraju konvertuje u dinare.

Medjutim, za sve srpske poreske i evidencione potrebe -- vasa KPO knjiga, obracuni limita prihoda, vas zvanicni promet -- iznos mora biti izracunat u srpskim dinarima (RSD). Pravilo konverzije je jednostavno: koristite NBS zvanicni srednji kurs na datum prometa.

Uvek koristite NBS srednji kurs na datum usluge (datum prometa) za vasu KPO i obracune limita -- a ne bankarski kurs konverzije i ne kurs na dan kada klijent zaista plati.

Primer konverzije korak po korak

Izdajete fakturu #2025-015 nemackom klijentu na 4.000 EUR
Datum prometa (datum usluge): 20. maj 2025.
NBS srednji kurs 20. maja 2025.: 117,42 RSD/EUR
KPO unos: 469.680 RSD (4.000 x 117,42)
Vas limit od 6M po kalendarskoj godini sada ukljucuje ovih 469.680 RSD
Vas pokretni limit od 8M za 12 meseci takodje ukljucuje ovih 469.680 RSD

Ono sto vam banka zaista odobri na RSD racunu kada klijent plati (mozda 2 nedelje kasnije, po drugom kursu, minus bankarske provizije) je irelevantno za ove obracune.

Gde naci NBS srednji kurs

Zvanicni izvor je sajt NBS (nbs.rs -- "Kursna lista"). Za dati datum, treba vam red "Srednji kurs" za vasu valutu.

Za programski pristup, nezvanicni API na kurs.resenje.org pruza iste NBS podatke u formatu prilagodenom programerima. Iako je zgodan, za poreske potrebe trebalo bi da proverite kurs u odnosu na zvanicnu NBS publikaciju, posebno za velike fakture.

Zamka dvostrukog brojanja

Ovo je pitanje koje izaziva najvise anksioznosti kod pausalaca koji fakturisu u stranoj valuti, i konstantno se pojavljuje na forumima i u diskusijama zajednice.

Sta se desava

Evo redosleda:

Vas nemacki klijent salje 4.000 EUR na vas EUR devizni racun u Raiffeisen banci 5. juna.
Banka evidentira dolaznu transakciju: +4.000 EUR (odobrenje na vasem EUR racunu).
Nekoliko dana kasnije, konvertujete EUR u RSD. Banka evidentira: -4.000 EUR (zaduzenje sa EUR racuna) i +466.000 RSD (odobrenje na vasem RSD racunu, po bankarskom kursu konverzije).
Vas godisnji bankovni izvod sada prikazuje tri transakcije vezane za ovu jednu fakturu: EUR odobrenje, EUR zaduzenje i RSD odobrenje.

Kada Poreska uprava pregleda bankovne podatke (kojima moze pristupiti od banke), moze u pocetku videti dolaznih 4.000 EUR (konvertovanih u ~469.000 RSD po NBS kursu) plus depozit od 466.000 RSD -- i izracunati vas prihod kao ~935.000 RSD od jedne fakture od 4.000 EUR.

Zamka dvostrukog brojanja moze uciniti da vas prihod izgleda dvostruko veci. Kada Poreska uprava ukrsta bankovne podatke, moze videti i devizni depozit i RSD konverziju kao odvojen prihod -- pokrecuci upit iako ste pravilno prijavili.

Zasto je to vazno

Ako Poreska uprava ukrsta bankovne podatke sa vasom KPO i vidi bankovne depozite koji znacajno premacuju vas KPO zbir, ovo aktivira upozorenje. Neslaganje izmedju "prividnog bankovnog prihoda" i "prijavljenog KPO prihoda" moze generisati zahtev za pojasnjenje koji od vas trazi da objasnite neslaganje.

Kako se zastititi

Resenje je jasnost dokumentacije:

Vasa KPO beleži tacan jedinstven iznos: 469.680 RSD (na osnovu NBS kursa na datum usluge). To je vas prihod. Tacka.
Cuvajte sve fakture koje odgovaraju svakom KPO unosu. Poreska uprava moze uskladiti: Faktura #015 -> KPO unos #15 -> bankovni depozit.
Ako primite upit, objasnite da bankovni izvod odrazava dva kretanja (strana valuta ulazi, konverzija u RSD) za jednu poslovnu transakciju, i ukazite na odgovarajucu fakturu i KPO unos.
Razmislite o brzom konvertovanju valute nakon prijema uplate, da biste minimizovali period u kojem vas EUR racun prikazuje saldo koji bi mogao biti protumacen kao "dodatni" prihod.
Odrzavajte jednostavan dokument za uskladjivanje (cak i tabelu) koji mapira svaku fakturu na specificnu bankovnu transakciju(e) kojoj odgovara. Ovo nije zakonski obavezno, ali dramaticno ubrzava svaku inspekciju.

Problem dvostrukog brojanja je dobro poznat Poreskoj upravi i lako se resava uz pravilnu dokumentaciju. To nije pravni problem -- to je administrativna zabuna koju dobra evidencija sprecava.

Automatski pratite vaše paušalne obaveze

Limiti prihoda, porezi, KPO evidencija — sve na jednom mestu.

Isprobajte Preduzmi besplatno

Mesto prometa i izuzetak od PDV-a za usluge inostranstvu

Ovaj odeljak je vazan specificno za prag od 8 miliona za PDV. Razumevanje ovoga moze znaciti razliku izmedju obavezne registracije za PDV i bezbednog ostajanja ispod limita.

Osnovno pravilo

Prema clanu 12. Zakona o PDV, mesto prometa za usluge pruzene stranom pravnom licu (kompaniji) je drzava u kojoj je primalac osnovan -- ne Srbija. To znaci da se takve usluge tretiraju kao isporucene van Srbije za potrebe PDV-a.

Sta to znaci za limit od 8M

Usluge cije je mesto prometa van Srbije ne racunaju se u PDV prag od 8.000.000 RSD. Ako pruzate usluge razvoja softvera iskljucivo kompaniji u Nemackoj, te usluge su "isporucene" u Nemackoj, i prihod od njih ne ulazi u obracun od 8M.

Medjutim -- i ovo je kljucno -- isti prihod se racuna u pausalni prag od 6.000.000 RSD po kalendarskoj godini. Izuzetak se primenjuje samo na PDV limit, ne na pausalni limit.

Prihod od usluga inostranstvu je izuzet od PDV limita od 8M, ali se i dalje racuna u pausalni limit od 6M. Mnogi pausalci brkaju dva praga. Prekoracenje 6M znaci gubitak pausalnog statusa -- cak i ako su svi vasi klijenti strani.

Kada se izuzetak primenjuje

Izuzetak se primenjuje kada:

Pruzate usluge (ne robu) pravnom licu (kompaniji, ne fizickom licu)
Primalac je osnovan van Srbije (ima svoje poslovno sediste u drugoj drzavi)
Tip usluge spada pod opste B2B pravilo (vecina IT, konsultantskih, marketinskih, dizajnerskih, prevodilackih usluga kvalifikuje se)

Kada se izuzetak NE primenjuje

Izuzetak se generalno ne primenjuje na:

Usluge vezane za nepokretnosti koje se nalaze u Srbiji
Kulturne, umetnicke, sportske, obrazovne ili zabavne usluge fizicki izvrsene u Srbiji
Usluge pruzene fizickim licima (B2C) umesto preduzecima
Transportne usluge gde se isporuka delimicno desava u Srbiji

Praktican scenario

Vi ste web programer koji zaradjuje 4.000 EUR mesecno od americkog klijenta i 1.500 EUR mesecno od srpskog klijenta:

Pausalni limit od 6M (kalendarska godina): Racunaju se oba. To je priblizno 5.500 x 117 = 643.500 RSD/mesecno, ili ~7.722.000 RSD/godisnje. Prekoracili biste pausalni limit od 6M.
PDV limit od 8M (pokretnih 12 meseci): Racuna se samo prihod od srpskog klijenta (usluge za americkog klijenta su "isporucene" u SAD). To je ~1.500 x 117 = 175.500 RSD/mesecno, ili ~2.106.000 RSD/godisnje. Daleko ispod 8M.

U ovom scenariju, izgubili biste pausalni status (prekoracenje 6M) ali ne biste morali da se registrujete za PDV (ispod 8M iskljucujuci usluge u inostranstvu).

Zahtev za dokumentaciju

Da biste ostvarili pravo na izuzetak po mestu prometa, trebalo bi da mozete da dokazete:

Da je klijent strano pravno lice (njihovi registracioni dokumenti, ili bar proverljivo ime kompanije i strana adresa na vasim fakturama)
Da su usluge pruzene za poslovne potrebe klijenta (ugovor ili sporazum o uslugama pomaze)
Da usluge spadaju pod opste B2B pravilo

Ne morate podnositi poseban obrazac niti dobiti prethodno odobrenje. Ali ako Poreska uprava dovede u pitanje da li biste trebali biti registrovani za PDV, morate pokazati da se vas prihod od usluga u inostranstvu legitimno ne racuna u prag od 8M.

Sablon fakture za strane klijente

Evo standardne strukture fakture za srpskog pausalca koji fakturise stranom klijentu:

[VAS POSLOVNI ZAGLAVLJE / LOGO]

INVOICE / FAKTURA

Invoice No: 2025-015
Date of issue (Datum izdavanja): 22. maj 2025.
Date of service (Datum prometa): 20. maj 2025.
Payment due: 21. jun 2025.

FROM:
Marko Markovic PR Programiranje Beograd
Knez Mihailova 42, 11000 Beograd, Srbija
PIB: 112233445
Maticni broj: 66554433
IBAN: RS35265000000123456789
SWIFT: RZBSRSBG

TO:
TechCorp GmbH
Friedrichstrasse 123, 10117 Berlin, Germany
VAT ID: DE123456789

DESCRIPTION                              AMOUNT
-----------------------------------------------------
Software development services,           4.000,00 EUR
May 1-20, 2025
-----------------------------------------------------
TOTAL:                                   4.000,00 EUR


Payment terms: Bank transfer to the IBAN above.
Please include invoice number in payment reference.

Nije u sistemu PDV-a na osnovu clana 33. Zakona o PDV-u.
(The issuer is not registered for VAT under Article 33
of the Serbian VAT Law.)


________________________
Marko Markovic

Prilagodite po potrebi -- nema propisanog vizuelnog formata, samo obavezan sadrzaj. Neki pausalci dodaju dodatne elemente: brojeve narudzbina (ako klijent zahteva), satnice, reference projekta. Sve je u redu dok su obavezni elementi prisutni.

Prijem uplate: prakticne bankarske napomene

Bankarski racuni za strane uplate

Da biste primali uplate u stranoj valuti, potreban vam je devizni racun u vasoj srpskoj banci. Vecina banaka nudi EUR i USD racune; neke nude GBP i CHF. Otvaranje je jednostavno -- samo zatrazite od vase postojece poslovne banke.

Kada uplata vaseg klijenta stigne, zavrsava na vasem deviznom racunu. Zatim konvertujete u RSD kada vam odgovara (neke banke automatski konvertuju, druge vam dozvoljavaju da drzite stranu valutu i konvertujete rucno). Kurs konverzije je sopstveni kurs banke, koji je manje povoljan od NBS srednjeg kursa.

SWIFT provizije i troskovi korespondentskih banaka

Medjunarodni transferi cesto podlezeu SWIFT provizijama i troskovima korespondentskih banaka. Uplata od 4.000 EUR moze stici kao 3.980 EUR nakon provizija. "Nedostajucih" 20 EUR je bankarski trosak, a ne smanjenje prihoda -- vasa KPO i dalje evidentira pun fakturisani iznos (4.000 EUR konvertovano po NBS kursu). Razlika u proviziji je jednostavno trosak poslovanja koji pausalci apsorbuju.

SWIFT provizije ne smanjuju vas evidentirani prihod. Vasa KPO uvek beleži pun fakturisani iznos po NBS kursu, bez obzira koliko zaista stigne nakon bankarskih provizija. Razlika u proviziji je poslovni trosak, a ne korekcija prihoda.

Platne platforme (Wise, Payoneer, Deel)

Mnogi pausalci primaju uplate preko Wise-a (ranije TransferWise), Payoneer-a ili slicnih platformi umesto direktnih bankovnih transfera. Ovo je generalno u redu, uz nekoliko napomena:

Uplata i dalje predstavlja poslovni prihod bez obzira na kanal prijema
Vasa KPO evidentira fakturisani iznos po NBS kursu na datum usluge -- ne iznos koji zaista stigne nakon provizija platforme
Kada transferisete sa Wise/Payoneer na vasu srpsku banku, banka vidi dolazni transfer koji bi trebalo da (priblizno) odgovara nekoj od vasih faktura
Cuvajte evidencije transakcija na platformi za potrebe uskladjivanja

Kljucni zakljucci

Obavezni elementi fakture: poslovno ime, PIB, maticni broj, adresa, IBAN, broj fakture, datum izdavanja, datum usluge, podaci o klijentu, opis, ukupan iznos i napomena "nije u sistemu PDV".
Nikada ne prikazujte PDV na vasoj fakturi. Niste obveznik PDV-a. Prikazivanje PDV linije stvara zakonsku obavezu da ga uplatite.
Konvertujte u RSD po NBS srednjem kursu na datum usluge za vasu KPO i obracune limita. Ne po bankarskom kursu, ne po kursu na datum uplate.
Zamka dvostrukog brojanja je administrativno pitanje, ne pravno. Dobra dokumentacija (uskladjivanje faktura -> KPO -> bankovne transakcije) resava je trenutno.
Prihod od usluga u inostranstvu se mozda ne racuna u PDV prag od 8M ako je mesto prometa van Srbije. Ali se uvek racuna u pausalni prag od 6M.
Cuvajte vase fakture, ugovore i jednostavno uskladjivanje. Kada dodje upit -- a za aktivne pausalce koji fakturisu stranim klijentima, na kraju ce doci -- jasna evidencija pretvara potencijalnu glavobolju u administrativnu vezbu od 10 minuta.