Godišnji porez na dohodak građana 2025: prag, stope i PP GPDG za paušalce

Poslednje ažuriranje: avgust 2026. Vodič odražava Zakon o porezu na dohodak građana ("Sl. glasnik RS", br. 24/2001, sa izmenama, prečišćen tekst zaključno sa br. 6/2026). Pravila u nastavku citirana su na članove ZPDG. Dinarski iznosi za 2025. godinu i naziv obrasca provereni su kroz dva nezavisna profesionalna izvora, a ne čitani direktno iz Službenog glasnika — tamo gde se pojavljuju, tako je i označeno.

Gde paušalac stoji u godišnjem porezu

Paušalac je u godišnjem porezu na dohodak građana načelno unutra, a u praksi napolju. Obe polovine su tačne, a većina objavljenih odgovora daje samo jednu.

Pravna polovina: prihod od samostalne delatnosti jedan je od prihoda koje godišnji porez sabira, a kod paušalca to znači paušalno utvrđen prihod — utvrđeni prihod iz vašeg rešenja (ZPDG čl. 87 st. 2 t. 2, koji upućuje na čl. 33 st. 2 i čl. 41).

Nema izuzetka za paušalno oporezovane obveznike. Ako vam neko kaže da su paušalci pravno izvan godišnjeg poreza, to nije tačno.

Praktična polovina: godišnji porez pogađa samo dohodak iznad neoporezivog iznosa, koji za 2025. godinu iznosi 5.439.096 RSD. Paušalno utvrđen prihod nije vaš promet, a i sam promet je ograničen na 6.000.000 RSD (ZPDG čl. 40 st. 2 t. 4).

Utvrđeni iznos za šifre delatnosti pod kojima se paušalci obično registruju završava znatno ispod praga, pa paušalni prihod sam za sebe ne pokreće obavezu prijave.

Obe polovine su bitne zajedno. Paušalac koji uz to prima zaradu iz radnog odnosa ili autorska prava sabira ih sa svojim paušalno utvrđenim prihodom. Ta kombinacija — a ne paušalni prihod sam po sebi — povremeno nekoga prebaci preko granice.

Iznosi za 2025. godinu

Svaki iznos ispod vezan je za prosečnu godišnju zaradu u Srbiji za 2025. godinu: 1.813.032 RSD. Zakon pragove izražava kao umnoške te veličine, zaradu objavljuje Republički zavod za statistiku, a dinarski iznosi slede aritmetički.

Pravila u srednjoj koloni proverena su prema ZPDG. Dinarski iznosi u desnoj koloni provereni su kroz dva nezavisna profesionalna izvora (KPMG Serbia i pktatic.rs), a ne čitani iz teksta Službenog glasnika.

Sama struktura stopa je kratka, ali se primenjuje na osnovicu, ne na bruto prihod (ZPDG čl. 89):

Redosled računanja je mesto na kome većina objavljenih sažetaka pogreši:

1. Dohodak — godišnji zbir vrsta prihoda nabrojanih u ZPDG čl. 87 st. 2, svaki umanjen za porez i doprinose koji su na njega već plaćeni (čl. 87 st. 3).
2. Dohodak za oporezivanje — dohodak minus neoporezivi iznos od 5.439.096 RSD (čl. 87 st. 8).
3. Osnovica — dohodak za oporezivanje minus lični odbici (čl. 88).
4. Porez — 10% na osnovicu do 10.878.192 RSD, 15% na sve preko toga (čl. 89).

Pročitano tim redom, stopa od 15% je dalje nego što ravno čitanje tabele sugeriše: osnovica od 10.878.192 RSD već stoji povrh 5.439.096 RSD skinutih u koraku 2, plus onoga što su lični odbici skinuli u koraku 3.

Prag od 15% koji se masovno objavljuje pogrešno

Zona od 15% za 2025. godinu počinje na osnovici od 10.878.192 RSD. To je šest puta prosečna godišnja zarada za 2025. godinu od 1.813.032 RSD, a ZPDG čl. 89 tu granicu primenjuje na osnovicu — na ono što ostane pošto se odbiju neoporezivi iznos i lični odbici — a ne na bruto prihod.

Broj koji umesto toga kruži jeste 9.749.016 RSD. Taj iznos nije izmišljen — to je tačan prag za 2024. godinu, po kojoj se prijava podnosila u 2025, i meri istu stvar: šestostruku prosečnu godišnju zaradu te godine, primenjenu na osnovicu.

Jednostavno je prenet unapred. Pojavljuje se u tekstovima objavljenim 2026, u poreskim pregledima i u odgovorima koje generišu AI alati za pretragu, koji reprodukuju ono što piše na indeksiranim stranicama.

Isto pomeranje pogađa i neoporezivi iznos: iznos za 2025. godinu je 5.439.096 RSD, a svaki broj iz 2024. naveden uz rok za prijavu za 2025. godinu zaostaje godinu dana.

Šta se kod paušalca računa: utvrđeni prihod, ne promet

U godišnji porez kod paušalca ulazi paušalno utvrđen prihod iz rešenja, a ne novac koji je stigao na račun. Ta razlika obavlja najveći deo posla u odgovoru na pitanje da li paušalac ikada dostigne prag.

Vaš promet je ono što evidentirate u KPO knjizi i ono prema čemu se meri limit od 6.000.000 RSD; vodič kroz limite prihoda objašnjava kako se taj limit broji.

Vaš paušalno utvrđen prihod je zaseban iznos, izveden po formuli iz prosečne zarade, podataka o zaposlenosti i broju stanovnika za vaše mesto i koeficijenta vaše delatnosti, pa zatim korigovan koeficijentima iz Uredbe. Poreska uprava ga jednom godišnje utvrđuje u vašem rešenju, i on se ne pomera kada se pomeri vaše fakturisanje.

O tome kako se taj broj zapravo izvodi, pogledajte vodič kroz paušalnu poresku osnovicu.

Porez na prihode od samostalne delatnosti od 10% koji plaćate mesečno (ZPDG čl. 38) primenjuje se na isti taj utvrđeni iznos. To je porez različit od godišnjeg, sa drugim rasporedom, i njegovo plaćanje ne gasi niti zamenjuje godišnji porez. Mesečna mehanika obrađena je u vodiču kroz mesečna poreska plaćanja.

Pošten odgovor na pitanje „koliko bi paušalac morao da zaradi da bi dugovao godišnji porez" glasi, dakle: pitanje se tiče utvrđenog iznosa iz rešenja, ne faktura. Za šifre delatnosti pod kojima se većina paušalaca registruje, taj iznos je za red veličine ispod 5.439.096 RSD, a sliku menjaju drugi izvori prihoda.

Lični odbici

Lični odbici se oduzimaju od dohotka za oporezivanje da bi se dobila osnovica na koju se primenjuje stopa (ZPDG čl. 88). Oni umanjuju osnovicu, a ne porez, i dolaze do izražaja samo kod dohotka koji je već prešao neoporezivi iznos — ispod tog praga nema godišnjeg poreza koji bi umanjivali.

Za 2025. godinu postoje dva iznosa:

• Obveznik: 725.213 RSD — 40% prosečne godišnje zarade.
• Svaki izdržavani član porodice: 271.955 RSD — 15% prosečne godišnje zarade, po izdržavanom članu.

Važe dva ograničenja. Zbir svih ličnih odbitaka ne može preći 50% dohotka za oporezivanje. A kada je više članova porodice obveznik godišnjeg poreza, istog izdržavanog člana može odbiti samo jedan od njih — isti član se ne broji dvaput u dve prijave.

Dodatno umanjenje za obveznike mlađe od 40 godina

Obveznik koji je poslednjeg dana poreske godine imao manje od 40 godina dobija dodatno umanjenje u visini tri prosečne godišnje zarade — 5.439.096 RSD za 2025. godinu (ZPDG čl. 87 st. 4–5).

To umanjenje nije opšte. Pogađa samo vrste prihoda iz ZPDG čl. 87 st. 2 t. 1–3 i t. 6b — zarade, prihod od samostalne delatnosti, autorska prava i prihod pomoraca — a čl. 87 st. 5 ga ograničava na zbir tih prihoda, tako da nikada ne može dati negativan iznos.

Stoji povrh neoporezivog iznosa, a ne umesto njega, što znači da se tačka od koje godišnji porez počinje da stiže te vrste prihoda kod obveznika mlađeg od 40 godina pomera naviše za još 5.439.096 RSD.

Provera starosti je jedan jedini datum: vaše godine na 31. decembar poreske godine, ne na dan podnošenja prijave. Ko je napunio 40 godina u novembru 2025, za 2025. godinu nema pravo na umanjenje.

Prijava stiže popunjena do 1. aprila

Poreska uprava priprema godišnju prijavu umesto vas i postavlja je do 1. aprila (ZPDG čl. 92). To je deo procedure za koji većina ljudi ne zna, i menja ono što bi trebalo da uradite u aprilu.

Poreski organ raspolaže podacima koji su mu potrebni — prijavljenim zaradama, vašim paušalnim rešenjem i ostalim prijavljenim prihodima — pa sastavlja nacrt prijave i ostavlja ga u vaše sanduče na portalu ePorezi. Ne čekate rešenje koje će vam reći koliko dugujete, kao kod mesečnih obaveza ili kod eko takse.

Praktičan savet sledi iz toga: otvorite je i proverite. Unapred popunjena prijava je izjava o tome kakav poreski organ misli da je bio vaš dohodak.

Ako je prazna ili pokazuje dohodak ispod praga, imate odgovor za tu godinu i ništa dalje se ne traži. Ako pokazuje prihod koji ne prepoznajete, ili izostavlja prihod za koji znate, to je nešto što treba rešiti pre 15. maja, a ne posle.

Postoji i posledica ignorisanja. Ako obveznik koji duguje godišnji porez ne podnese prijavu u roku, ZPDG čl. 92 st. 4 nalaže Poreskoj upravi da prijavu podnese umesto njega. Ćutanje nije izlaz.

Nemojte „ništa nisam čuo" tretirati kao potvrdu da ništa ne dugujete. Potvrda je ono što nađete kada se prijavite i pogledate.

Podnošenje: PP GPDG, elektronski, samooporezivanjem

Obrazac je PP GPDG, podnosi se elektronski preko portala ePorezi, a obaveza se utvrđuje samooporezivanjem — samostalnim utvrđivanjem poreza. Nema papirnog puta ni čekanja da organ izda rešenje sa iznosom. Vi prijavu potvrdite ili ispravite, podnesete je, i obaveza sledi iz onoga što ste podneli.

Rok za 2025. godinu je 15. maj 2026. — ZPDG čl. 92 st. 1 postavlja ga na 15. maj godine koja sledi za godinom u kojoj je dohodak ostvaren. Godišnji rokovi poput ovog nabrojani su uz ostatak paušalne godine u paušalnom kalendaru obaveza.

Prag za 2026. godinu još ne postoji

Nema objavljenog praga za 2026. godinu, i ko god ga navodi, projektuje ga. Pragovi su umnošci prosečne godišnje zarade za poresku godinu, a prosečnu godišnju zaradu za 2026. godinu Republički zavod za statistiku objaviće u februaru 2027.

To je pošteno stanje evidencije na dan avgust 2026. Kada se statistika pojavi, neoporezivi iznos, prag od šest prosečnih zarada i oba lična odbitka preračunavaju se iz nje, a iznosi za 2025. godinu sa ove stranice postaju brojevi prethodnog ciklusa — tačno onako kako je 9.749.016 RSD postao zastareo broj.

Ključne stvari

1. Paušalno utvrđen prihod jeste deo godišnjeg poreza na dohodak građana (ZPDG čl. 87 st. 2 t. 2), pa paušalac nije pravno izvan režima — ali utvrđeni iznos stoji daleko ispod praga, tako da većina paušalaca nikada ne podnese prijavu.
2. Za 2025. godinu neoporezivi iznos je 5.439.096 RSD, tri puta prosečna godišnja zarada za 2025. godinu od 1.813.032 RSD (ZPDG čl. 87 st. 1).
3. Zona od 15% počinje na osnovici od 10.878.192 RSD za 2025. godinu; do tog iznosa stopa je 10%, a osnovica je ono što ostane pošto se odbiju neoporezivi iznos i lični odbici (ZPDG čl. 87 st. 8, čl. 88, čl. 89).
4. 9.749.016 RSD je prag za 2024. godinu, a i dalje se preštampava kao da važi za dohodak iz 2025. godine — uključujući i sažetke koje generiše veštačka inteligencija.
5. Lični odbici za 2025. godinu su 725.213 RSD za obveznika i 271.955 RSD po izdržavanom članu, ukupno ograničeni na 50% dohotka za oporezivanje, pri čemu svakog izdržavanog člana može odbiti samo jedan član porodice (ZPDG čl. 88).
6. Obveznik mlađi od 40 godina na dan 31. decembra poreske godine dobija dodatno umanjenje od 5.439.096 RSD za 2025. godinu, koje pogađa samo zarade, samostalnu delatnost, autorska prava i prihod pomoraca, i ograničeno je na zbir tih prihoda (ZPDG čl. 87 st. 4–5).
7. Poreska uprava postavlja unapred popunjenu prijavu do 1. aprila (ZPDG čl. 92); obrazac je PP GPDG, podnosi se elektronski samooporezivanjem, a rok je 15. maj 2026. za 2025. godinu.

Preduzmi prati paušalne obaveze i rokove. Ne obračunava ničiju obavezu po godišnjem porezu na dohodak građana, a tamo gde se u jednoj godini sabira više vrsta prihoda, to je razgovor za knjigovođu, a ne za softver.

Često postavljana pitanja

Da li srpski paušalac mora da plaća godišnji porez na dohodak građana?

Načelno da, u praksi gotovo nikada. Paušalno utvrđen prihod iz rešenja paušalca jedan je od prihoda koji ulaze u godišnji porez na dohodak građana po ZPDG član 87 stav 2 tačka 2. Ali godišnji porez pogađa samo dohodak iznad neoporezivog iznosa, koji za 2025. godinu iznosi 5.439.096 RSD, dok paušalno utvrđen prihod stoji daleko ispod toga. Zato većina paušalaca nikada ne podnese godišnju prijavu samo na osnovu paušalnog prihoda.

Koliki je neoporezivi iznos godišnjeg poreza na dohodak građana za 2025. godinu?

Neoporezivi iznos za 2025. godinu je 5.439.096 RSD. Pravilo iz ZPDG član 87 stav 1 postavlja ga na trostruku prosečnu godišnju zaradu u Srbiji, a prosečna godišnja zarada za 2025. godinu iznosi 1.813.032 RSD. Dohodak do tog praga uopšte ne podleže godišnjem porezu na dohodak građana.

Od kog iznosa počinje stopa od 15 odsto kod godišnjeg poreza na dohodak za 2025. godinu?

Stopa od 15 odsto primenjuje se tamo gde osnovica pređe 10.878.192 RSD za 2025. godinu; do tog iznosa stopa je 10 odsto. ZPDG član 89 izražava granicu kao šestostruku prosečnu godišnju zaradu, što za 2025. godinu znači šest puta 1.813.032 RSD, i primenjuje je na osnovicu, a ne na bruto prihod. Osnovica je ono što ostane pošto se odbiju neoporezivi iznos od 5.439.096 RSD i lični odbici, pa u prihodu izraženo stopa od 15 odsto počinje znatno iznad 10.878.192 RSD.

Da li je 9.749.016 RSD i dalje tačan prag za stopu od 15 odsto?

Nije. 9.749.016 RSD je prag za 2024. godinu, po kojoj se prijava podnosila u 2025. Za 2025. godinu tačan iznos je 10.878.192 RSD. Oba su šestostruka prosečna godišnja zarada svoje godine i oba se mere na osnovici, a ne na bruto prihodu. Broj iz 2024. i dalje se preštampava u tekstovima datiranim na 2026. i reprodukuje u odgovorima AI pretrage, pa proverite na koju se godinu prihoda prag odnosi pre nego što se na njega oslonite.

Koji je rok za podnošenje godišnje poreske prijave za dohodak ostvaren u 2025. godini?

Rok je 15. maj 2026. za 2025. godinu, a ZPDG član 92 stav 1 postavlja ga na 15. maj godine koja sledi za godinom u kojoj je dohodak ostvaren. Prijava se podnosi elektronski preko portala ePorezi samooporezivanjem, što znači da poreski obveznik sam utvrđuje obavezu umesto da čeka rešenje sa iznosom. Poreska uprava postavlja unapred popunjenu prijavu do 1. aprila, a ako obveznik koji duguje porez ipak ne podnese prijavu, član 92 stav 4 nalaže Poreskoj upravi da je podnese umesto njega.

Koji obrazac se koristi za godišnji porez na dohodak građana, PP GPDG ili PPDG-2R?

Aktuelni obrazac je PP GPDG, koji se podnosi elektronski preko portala ePorezi. PPDG-2R nije aktuelni obrazac godišnjeg poreza na dohodak građana otkako se prešlo na samooporezivanje, iako ga pojedini objavljeni vodiči i dalje navode. Ako neki izvor navodi PPDG-2R za godišnji porez, verovatno su i ostali njegovi proceduralni detalji zastareli.

Da li Poreska uprava unapred popunjava godišnju poresku prijavu?

Da. Po ZPDG član 92 Poreska uprava priprema godišnju prijavu na osnovu podataka o prihodima kojima već raspolaže i postavlja je obvezniku do 1. aprila. Obveznik je zatim proverava, ispravlja ako su podaci pogrešni i podnosi je samooporezivanjem. Pošto stiže popunjena, razuman potez u aprilu je da se prijavite na ePorezi i pročitate je, umesto da pretpostavite da ništa ne dugujete.

Kako funkcioniše umanjenje za poreske obveznike mlađe od 40 godina?

Poreski obveznik koji je poslednjeg dana poreske godine imao manje od 40 godina dobija dodatno umanjenje u visini tri prosečne godišnje zarade, što je 5.439.096 RSD za 2025. godinu, po ZPDG član 87 stavovi 4 i 5. Ono pogađa samo zarade, prihod od samostalne delatnosti, autorska prava i prihod pomoraca, a stav 5 ga ograničava na zbir tih prihoda tako da ne može dati negativan iznos. Starost se meri na 31. decembar poreske godine, a ne na dan podnošenja prijave.

Ulazi li u godišnji porez promet paušalca ili paušalno utvrđen prihod?

Ulazi paušalno utvrđen prihod, ne promet. U godišnji porez ulazi paušalno utvrđen prihod iz rešenja po ZPDG članovi 33 i 41, koji se izvodi po formuli, a ne iz izdatih faktura. Promet je iznos koji se meri prema paušalnom limitu od 6.000.000 RSD i evidentira u KPO knjizi, i to je sasvim drugi broj.

Koliki je neoporezivi iznos godišnjeg poreza na dohodak građana za 2026. godinu?

Još ne postoji. Pragovi su umnošci prosečne godišnje zarade za poresku godinu, a prosečnu godišnju zaradu za 2026. godinu Republički zavod za statistiku objaviće u februaru 2027. Svaki iznos koji se navodi za 2026. godinu pre te objave je projekcija, a ne objavljen prag.

Izvori

• Zakon o porezu na dohodak građana ("Sl. glasnik RS", br. 24/2001, sa izmenama zaključno sa br. 6/2026) — čl. 33, čl. 38, čl. 40, čl. 41, čl. 87, čl. 88, čl. 89, čl. 92.
• Zakon o porezu na dohodak građana — prečišćen tekst na paragraf.rs — tekst prema kome su provereni citati iz članka.
• Poreska uprava Republike Srbije — preduzetnici paušalci — paušalni status, paušalno utvrđen prihod i rešenje.
• Portal ePorezi — mesto gde se postavlja i podnosi unapred popunjena PP GPDG prijava.
• Republički zavod za statistiku — objavljuje prosečnu godišnju zaradu iz koje se izvode pragovi.

Dinarski iznosi za 2025. godinu u ovom članku provereni su kroz dva nezavisna profesionalna poreska izvora (KPMG Serbia i pktatic.rs). Pravila koja oni sprovode citirana su prema ZPDG iznad.